Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в Турции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Турецкая налоговая система имеет свои особенности и нюансы, которые важно знать для успешного ведения бизнеса или проживания в стране. Нужно помнить о различных ставках, порядке исчисления и уплаты налогов, а также соблюдать обязанности налогоплательщика, предусмотренные для резидентов и нерезидентов.
Пример на практике: как считать налог с роялти для материнской компаний из России
Предположим, компания-нерезидент из России (материнская компания) выставила счет турецкой компании на выплату роялти. Что нужно сделать:
Шаг 1. Определить характер дохода.
Сначала мы квалифицируем доход — например, это оказание услуг или роялти — плата за ноу-хау. После того, как определим характер счета, смотрим, что говорит местное налоговое законодательство Турции об этом доходе.
В нашем примере сосредоточимся на роялти. Согласно турецкому налоговому законодательству, платежи, которые будут производиться в пользу юридических лиц-нерезидентов в обмен на выплаты роялти, будут облагаться налогом у источника по ставке 20%.
Шаг 2. Изучить Соглашение об избежании двойного налогообложения.
Важно изучить Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT) между Турцией и страной, в которой находится нерезидент.
Если есть DTT, смотрим, преобладает ли DTT для более низкой ставки на этот вид дохода.
В нашем случае существует ДИДН между Турцией и Российской Федерацией. Согласно этому документу, налогообложение лицензионных платежей в стране происхождения (т. е. в Турции) не может превышать 10%.
Шаг 3. Рассчитать налог.
Допустим, турецкий филиал должен выплатить российской материнской компании 3,3 млн турецких лир. С этого платежа у источника удерживается налог в размере 10%. Мы должны получить сумму роялти с учетом этих 10% — 3,7 млн лир.
Шаг 4. Начислить обратный НДС.
Наконец, мы начисляем обратный НДС на валовую сумму, так как это — фактические расходы филиала турецкой компании на оплату роялти (чистый платеж + налог).
3,7 млн турецких лир x 20% НДС = 740 тыс. турецких лир. Итого, 4,44 млн лир.
Это не должно выглядеть так, будто мы платим налог (обратный начисленный НДС) сверх налога. ВМЕСТО этого мы платим обратный начисленный НДС сверх общей стоимости роялти филиалу. 10% от общей стоимости идет в налоговую инспекцию и остальные 90% — в пользу российской компании.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией позволяет засчитывать турецкий налог, уплаченный в качестве налога у источника, в счет корпоративного налога, который подлежит уплате российской компанией.
Коротко о главном
Возможные выводы или рекомендации для лиц, планирующих жить или вести бизнес в Турции, включают следующее:
- Изучите турецкую налоговую систему и законодательство, прежде чем начать вести бизнес или жить в стране.
- Обратитесь за помощью к профессионалам в области налогового консультирования, которые смогут помочь вам разобраться в тонкостях налогового законодательства.
- Учтите, что обязательства могут отличаться для резидентов и нерезидентов, а также для физических и юридических лиц.
Налоги, которые платят юрлица
В отличие от доходов физлиц, которые облагаются налогом по прогрессивной шкале, юрлица платят их по единой ставке. В законодательстве зафиксирована стандартная ставка 20%, но она плавающая: в 2021 году она составляла 25%, а в 2022 – 23%. Эти правила не касается компаний финансового сектора, у которого повышенная ставка – 25%.
Если компания размещается на Стамбульской фондовой бирже (IPO), то ставка снижается на 2% на пять лет с момента первого публичного размещения.
Налогооблагаемый доход компании рассчитывается на основе ее чистой бухгалтерской прибыли после корректировки на льготы и вычеты и с учетом убытков прошлых лет, перенесенных на будущие периоды в ограниченном объеме.
Компании-резиденты облагаются налогом на доход по всему миру, тогда как компании-нерезиденты – только на доход, полученный от деятельности в Турции. Резидентство определяется по расположению головного офиса: если юридический и коммерческий головные офисы компании расположены за пределами Турции, то в рамках турецкого налогообложения компания считается нерезидентом.
Ежегодный налог в Турции очень низок,меняется в зависимости от региона и города
В маленьких городах составляет 0.1% в год,а в более крупных городах 0,2%.
Налог на земельный участок БЕЗ разрешения на постройку(arazi) 0.1% в год,в более крупных городах 0.2%.
Налог на земельный участок С разрешением на постройку(arsa) составит 0.3% в год,в более крупных городах опять же цифра будет выше,то есть 0.6%.
Что же касается коммерческой недвижимости,здесь налоги составят 0.2% в год,а в более крупных городах 0.4%.
На элитную недвижимость дороже 9.967.000 лир действуют повышенные ставки от 0.3 до 0.6%,в зависимости от кадастровой стоимости.
Налоги уплачиваются 2 раза в год.До начала мая и до начала ноября,но есть также вариант единоразовой оплаты за год.Оплата производится с копией TAPU(свидетельство о праве собственности) в Alanya Belediyesi,то есть в мэрии.
При задержке уплаты налогов начисляется 1.4% пени за каждый просроченный месяц.
Подоходный налог в Турции для физических лиц
Налоговыми контрагентами являются граждане страны и иностранцы, проводящие на территории государства не менее 6 месяцев в календарном году. Туристы, приехавшие на отдых, с целью лечения или для обучения не являются плательщиками не зависимо от того, сколько времени провели в пределах границ юрисдикции. Все резиденты перечисляют средства в государственный фонд с общемирового дохода, для нерезидентов требуется оплата только с внутренней прибыли.
Налог на прибыль в Турции складывается из: дивидендов, заработных плат, процентов от ценных бумаг, торговой деятельности или прибыли за оказание профессиональных услуг, сельскохозяйственного производства, недвижимости и так далее. В стране применяется прогрессивная ставка в размере от 15 до 35%, конкретный уровень налогообложения зависит от ежегодного дохода контрагента.
Налоговый год приравнивается к финансовому и календарному. При оплате пошлины у источника или части от заработной платы физическое лицо не подает документы в государственную службу. Если существуют иные виды прибыли их следует декларировать самостоятельно. Декларация подается плательщиком с 1 по 25 марта года, следующего за отчетным периодом. Оплатить средства можно в два этапа – в марте и в июле.
Согласно налоговому законодательству Турции, существуют два основных подоходных налога: налог на доходы физических лиц и налог на доходы юридических лиц.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается из чистой суммы всех доходов и поступлений, полученных физическим лицом в течение одного календарного года.
К доходам, облагаемым данным налогом, относятся:
- заработная плата иностранного гражданина;
- доход от ведения бизнеса или сельского хозяйства;
- доход от сдачи в аренду недвижимости и транспортных средств;
- дивиденды, проценты, роялти;
- пенсия.
Подоходный налог для физических лиц начисляется по прогрессивной ставке и зависит от суммы годовой прибыли.
Минимальный подоходный налог для физических лиц в Турции составляет 15%, а максимальный – 40%:
- до 32 000 лир (1 832 $) – 15%;
- от 32 000 лир (1 832 $) до 70 000 лир (4 007 $) – 20%;
- от 70 000 лир (4 007 $) до 250 000 лир (14 310 $) – 27%;
- от 250 000 лир (14 310 $) до 880 000 лир (50 372 $) – 35%;
- свыше 880 000 лир (50 372 $) – 40%.
Налог на доходы физических лиц (Gelir Vergisi)
Налог на доходы физических лиц может быть уплачен продавцом недвижимости, если он получает прибыль от продажи. Ставка налога зависит от суммы прибыли и от семейного положения продавца.
Для расчета налога необходимо определить разницу между покупной и продажной стоимостью недвижимости. Если эта разница составляет более 10%, то продавец должен уплатить налог на доходы физических лиц.
Например, если продавец купил недвижимость за 100 000 долларов США, а продал за 150 000 долларов США, то он должен будет уплатить налог на доходы физических лиц с суммы прибыли в размере 50 000 долларов США.
Ставка налога на доходы физических лиц для резидентов Турции составляет:
- 15% — для доходов в размере до 60 000 турецких лир
- 20% — для доходов в размере от 60 000 до 180 000 турецких лир
- 27% — для доходов в размере от 180 000 до 750 000 турецких лир
- 35% — для доходов свыше 750 000 турецких лир
Ставка налога на доходы физических лиц для нерезидентов Турции составляет 30%.
Сразу после открытия компании (еще до начала деятельности) нужно зарегистрироваться для уплаты НДС в Турции. Процедура регистрации выглядит следующим образом:
-
в налоговый орган нужно представить документы на компанию, в том числе свидетельство о регистрации;
-
далее вам придется заполнить несколько бланков, в которых отражается информация о компании и направлениях деятельности;
-
если вы собираетесь просто продавать в Турции свои товары либо у вашей компании нет представительств в стране, то вам нужно указать финансового представителя-резидента Турции.
Подоходный налог в Турции для физических лиц
Налоговыми контрагентами являются граждане страны и иностранцы, проводящие на территории государства не менее 6 месяцев в календарном году. Туристы, приехавшие на отдых, с целью лечения или для обучения не являются плательщиками не зависимо от того, сколько времени провели в пределах границ юрисдикции. Все резиденты перечисляют средства в государственный фонд с общемирового дохода, для нерезидентов требуется оплата только с внутренней прибыли.
Налог на прибыль в Турции складывается из: дивидендов, заработных плат, процентов от ценных бумаг, торговой деятельности или прибыли за оказание профессиональных услуг, сельскохозяйственного производства, недвижимости и так далее. В стране применяется прогрессивная ставка в размере от 15 до 35%, конкретный уровень налогообложения зависит от ежегодного дохода контрагента.
Налоговый год приравнивается к финансовому и календарному. При оплате пошлины у источника или части от заработной платы физическое лицо не подает документы в государственную службу. Если существуют иные виды прибыли их следует декларировать самостоятельно. Декларация подается плательщиком с 1 по 25 марта года, следующего за отчетным периодом. Оплатить средства можно в два этапа – в марте и в июле.
НДФЛ: суть налога, плательщики и льготы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц за счет принадлежащих им денежных средств.
Плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также те лица, которые не являются налоговыми резидентами, но получают доходы от источников на территории РФ:
- налоговый резидент является плательщиком НДФЛ с дохода, полученного на территории и за пределами РФ;
- нерезиденты оплачивают НДФЛ с доходов, полученных на территории Российской Федерации.
Основная ставка налога составляет 13%, причем с 2022 года она будет действовать не только для резидентов, но и для нерезидентов. До конца 2019 года доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.
Также для нерезидентов планируют упростить условия перехода в статус налогового резидента, сократив срок пребывания на территории РФ со 183 дней до 90. Так правительство планирует вернуть старых и привлечь новых иностранных инвесторов.
Для некоторых видов дохода действуют иные ставки: 35, 9, 15 процентов. Это касается налогообложения дивидендов (9% для резидентов и 15% – для нерезидентов), а также налога с выигрышей, конкурсов и других доходов, если их сумма составила более 4 000 рублей (35%) и т.д.
Хотя плательщиками являются физические лица, сам налог в основном оплачивает за них работодатель. Физическое лицо самостоятельно оплачивает НДФЛ от следующих доходов:
- от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
- от сдачи имущества в аренду;
- доходы от источников за пределами Российской Федерации;
- доходы в виде разного рода выигрышей;
- иные доходы (например, от частной преподавательской деятельности, консультативные услуги)
Работодатель является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ при выплате заработной платы сотруднику (отпускных, компенсаций при увольнении и т. д.). Также он обязан сдавать ежеквартальные и годовые отчеты по НДФЛ.
Кроме обязанности оплачивать НДФЛ с доходов, физическое лицо имеет право на льготы и возмещение по этому налогу. Так, льготами по НДФЛ являются:
- стандартные (детские) вычеты , которые предоставляются работникам, у которых есть дети;
- освобождаемые от уплаты НДФЛ материальная помощь и подарки работникам, стоимостью не более 4 000 рублей.
Льготы подразумевают, что налогом будет облагаться только часть дохода (налоговая база уменьшится на сумму вычета), либо налог вовсе не придется платить (если подарок стоит менее 4 000 рублей).
Возместить налог (то есть, получить вычет) имеет право физическое лицо, с доходов которого за расчетный период был уплачивался НДФЛ. Можно воспользоваться следующими вычетами:
- социальный вычет . Предоставляется лицам, оплатившим в течение года лечение, медикаменты или обучение (свое или родственника);
- имущественный вычет . Предоставляется лицам, купившим жилье, а также тем, кто платит проценты по ипотечному кредиту;
- профессиональный вычет . Могут претендовать ИП, а также исполнители по ГПД;
- инвестиционный вычет . Он предоставляется тем, кто покупает финансовые инструменты на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).
Особенности транспортного налога для юрлиц
Транспортный налог для юридических лиц, как и для физлиц, рассчитывается по простой формуле:
База налогообложения × ставка налога.
Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.
Подробнее о порядке расчета транспортного налога для автомобилей читайте в нашей статье «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».
В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.
Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог. Несмотря на то, что с налога за 2022 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой, считать налог юрлица все так же должны сами. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
За налог 2019 года компаниям придется в последний раз отчитаться в ИФНС путем подачи декларации. Крайний срок — 03.02.2022 (перенос с субботы 1 февраля).
О том, как отчитаться по транспортному налогу, можно узнать из этой статьи .
Все подробности представления и заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс.
Налоги при перепродаже недвижимости в Турции
При перепродаже недвижимости физические лица не обязаны подавать декларацию и платить налог на прибыль, если владели этой недвижимостью более 5 лет. Если недвижимость была в собственности менее 5 лет, то подоходным налогом облагается прирост капитала за вычетом уплаченного налога на переход права собственности, расходов по сделке и затрат на ремонт.
Прирост капитала — это разница между стоимостью объекта, указанной в TAPU продавца, и переоцененной стоимостью, утвержденной местной администрацией, которую пропишут в новом TAPU покупателя.
Ставки налога для физических лиц при перепродаже недвижимости
Если прирост капитала не превышает 55 000 лир (2 923 долларов), подоходный налог не применяется. Размер исключения ежегодно меняется, например, в 2022 году он составлял 25 000 лир. Налог на превышение суммы исключения рассчитывается по табличным значениям:
|
Прирост капитала за вычетом расходов, ₤ |
Прирост капитала за вычетом расходов, $ |
Налоговая ставка |
|---|---|---|
|
до 70 000 |
до 3 720 |
15% |
|
от 70 000 до 150 000 |
3 720–7 972 |
20% |
|
от 150 000 до 550 000 |
7 972–29 231 |
27% |
|
от 550 000 до 1 900 000 |
29 231–100 983 |
35% |
|
более 1 900 000 |
более 100 983 |
40% |