Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое фонд оплаты труда и каковы его составные элементы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.
Состав фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда представляет собой совокупность фонда заработной платы и всех других видов затрат на персонал. Включает в себя следующие категории:
- премиальные;
- «тринадцатую» зарплату;
- больничный;
- отпускные всех видов;
- командировочные;
- бонусы за стаж;
- суммы за время, которое фактически не было отработано, но по закону подлежит оплате (например, простой);
- доплаты за совместительство, за неурочное или сверхурочное время работы, за опасные или вредные условия труда и т.д.;
- возмещение ущерба работника;
- траты на обеспечение работника льготной или бесплатной форменной одеждой;
- льготное рабочее время для трудоустроенных несовершеннолетних;
- затраты на медосмотры;
- социальные выплаты;
- компенсационные средства (например, за питание, проезд к месту работы и др.)
В фонд оплаты труда не включаются:
- годовые премии;
- целевые платежи в пользу работников;
- премии, выплаченные из спецфондов;
- отдельные пенсионные надбавки;
- возмещение путевок, проезда и т.д.;
- подарки от фирмы;
- дивиденды;
- все виды материальной помощи.
Ключевое отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы — это состав выплат: в ФОТ учитывают все, что платят сотруднику, а в ФЗП включают только вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Единой формулы для исчисления показателей нет. Расчет зависит от конкретных выплат, которые закреплены в локальных нормативах предприятия.
Основанием для исчисления служат штатные расписания и фактические данные учета, отраженные в расчетных ведомостях и табелях отработанного времени. Для расчета следует установить конкретный интервал времени. Обычно расчетчики используют такие временные промежутки — час, день, месяц, год.
Вот как рассчитать фонд заработной платы как процент затрат на сотрудников:
ФЗП / расходы на служащих × 100 %.
Этот расчет позволяет определить долю зарплатных отчислений в составе совокупных затрат на персонал.
Фонд заработной платы (ФЗП) часто приравнивают к ФОТ, считая это одним и тем же. Однако это не всегда неправильно, так как в ФЗП входят выплаты, которые относятся непосредственно к трудовым обязанностям и их результатам.
На практике бывают идентичные случаи равенства ФЗП и ФОТ, когда организация выплачивает работникам только заработную плату и другие обязательные платежи.
Чаще всего ФЗП является одной из составляющих, из чего состоит ФОТ. Также в него входят:
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты.
Правила расчета фонда оплаты труда. Формула
Какие выплаты входят в ФОТ, каковы правила его расчета? Этим вопросом задаются многие владельцы бизнеса. Это объяснимо, ведь та часть стоимости продукции компании, которая приходится на зарплатные выплаты, часто бывает довольно весомой, влияя на итоговый размер прибыли.
Излишне экономить на ФОТ не рекомендуется: невысокие зарплаты, отсутствие премиальных и иных стимулирующих доплат не помогут получить высокую прибыль. Напротив, итогом таких мер станет текучка работников, их нежелание трудиться на результат, и даже, в некоторых случаях, присвоение имущества компании для личных нужд.
Разработать формулу расчета фонда оплаты труда несложно: необходимо сложить суммы всех видов выплат фирмы своим сотрудникам. Число составляющих формулы определяется тем, что установлено внутренними нормативными актами. Например, если их положениями предусмотрены такие выплаты, как зарплата (ЗП), премиальные (Пр), материальная помощь к разным случаям (МП), выплаты отпускных (Отп), то ФОТ надлежит рассчитывать по такой формуле:
ФОТ = ЗП+Пр+МП+Отп.
Как указано выше, такой принцип расчета ФОТ является примерным. Окончательный принцип расчета фонда ОТ и фонда ЗП разрабатывается каждым предприятием самостоятельно исходя из того, какие выплаты предусмотрены локальными актами.
Если информация, которая войдет в показатели фонда ОТ, берется из регистров бухгалтерского учета, то ФОТ рассчитывается путем сложения данных кредита счета № 70 («Расчеты с персоналом по ОТ) и дебета счетов по иным затратам, таким как:
- 20 – затраты по «Основному производству»,
- 25 – по «Общепроизводственным расходам»,
- 26 – по «Общехозяйственным расходам»,
- 08 – по «Вложениям во внеоборотные активы»,
- 91 – по «Прочим доходам и расходам».
Что собой представляет смета фонда ОТ
Смета фонда оплаты труда необходима для планирования зарплатных и иных выплат на будущий период. Как правило, такая смета рассчитывается перед началом каждого года и предполагает ежеквартальную/ежемесячную разбивку. Смета ФОТ должна содержать сведения о направлениях расходования зарплатных средств и величинах составляющих фонда ОТ.
Отдельными пунктами рассчитываются зарплатные расходы – исходя из категорий сотрудников (руководители, сотрудники, выполняющие профильные работы, бухгалтерия и т.п.). Такой подход создает возможность контролировать расход денежных активов фирмы и планировать формирование фонда ОТ в будущем.
В смету ФОТ вносятся не только ключевые составляющие фонда заработной платы, но и иные выплаты – социальные, компенсационные и т.д.
Как правило, формирование сметы фонда оплаты труда характерно для крупных организаций, которые придерживаются серьезных подходов к планированию и имеют штат соответствующих работников, обладающих надлежащей квалификацией. Менее солидные фирмы не всегда составляют смету ФОТ либо присваивают ей иное наименование.
Операция позволяет компании/предпринимателю:
- провести анализ затрат на труд работников по компании в целом, а также проанализировать соответствующие расходы по конкретным подразделениям;
- получить максимально точные данные о себестоимости продукции/услуг;
- оценить эффективность затрат/расходов и при необходимости провести их оптимизацию;
- предоставить данные банку для решения о кредитовании;
- спланировать бюджет предприятия на следующий период;
- составить отчетность для Росстата о численности/зарплате работников;
- при необходимости предоставить данные специалистам ФНС или Социального фонда.
Чтобы точно понять, из чего складывается фонд оплаты труда предприятия, при его составлении необходимо разделить все выплаты по секторам. Они могут зависеть от подразделений, видов деятельности и т.д. Это позволит четко увидеть, на какие сектора предприятие тратит больше средств, в каких секторах можно сократить расходы, а в каких, напротив, нарастить.
Обратите внимание!
Перед тем как рассчитать фонд оплаты труда, учтите, что в него вносят суммы выплат работникам до удержания налогов. Рассчитать ФОТ можно за любой период — от одного дня до года. Чаще всего за основу берут годовой период, а затем его разбивают на кварталы и месяцы — для удобства финансового планирования и администрирования.
Структура заработной платы
Оплата труда является одним из основных условий трудовых отношений между работником и работодателем. Она включает, в частности:
- принципы расчета;
- размер;
- условия оплаты;
- компоненты.
Согласно статье 57 Трудового кодекса, наиболее важные сведения об оплате труда (размер, надбавки к зарплате) должны быть включены в трудовой договор, а дополнительные сведения (например, особые условия, правила расчета и т.д.) не должны изменять положение работника в худшую сторону по сравнению с законом.
Из определения в статье 129 Трудового кодекса следует, что под оплатой труда понимается вознаграждение работника с учетом:
- особой квалификации;
- сложности условий;
- объема работы.
На практике заработная плата на предприятии имеет следующую структуру:
1. Основная заработная плата — это выплата вознаграждения за фактически выполненную работу.
2. Премии — это выплаты стимулирующего характера. Премии могут выплачиваться на следующих основаниях:
-
в соответствии с результатами работы за месяц;
-
по результатам работы за год;
-
за внедрение нового оборудования и технологий;
-
за экономию материальных ресурсов;
-
за качественное выполнение рабочих и административных задач;
-
за определенные виды работ;
-
за квалификацию, профессиональные навыки.
3. Компенсации. Это платежи:
-
за ночную работу;
-
за работу во вторую и третью смену;
-
за сверхурочную работу;
-
за работу в праздничные и выходные дни;
-
за работу в условиях, отличающихся от нормальных условий труда;
-
в случае совмещения профессий;
-
за высокую производительность труда;
-
на период времени для освоения нового производства (продукции) и т.д.
4. Гарантии — это оплата за время, фактически не отработанное на объекте:
-
стаж;
-
оплата учебного отпуска;
-
оплата времени бездействия, за которое работник не несет ответственности;
-
оплата периодов вынужденного прогула;
-
оплата периода обучения работников для повышения квалификации или для обучения с целью приобретения второй профессии;
-
региональные надбавки;
-
специальные надбавки и т.д.
Чтобы было легче понять, в таблице мы представим наиболее важные элементы, из которых складывается заработная плата, приведя примеры.
|
Что включается в заработную плату |
||
|
Основная часть |
Стимулирующие выплаты |
Компенсационные выплаты |
|
Оклад (тарифная ставка) |
Премия |
Дополнительная оплата за выезды по работе |
|
Надбавка за выслугу лет |
Надбавка за работу в особых климатических условиях (жарко, холодно, очень влажно и т.д.) |
|
|
Надбавка руководителю |
Дополнительная оплата за ненормированный рабочий день |
|
|
Материальное поощрение или ценный подарок к празднику (юбилею) |
Дополнительная оплата за «вредность», т.е. за неблагоприятное влияние производственных факторов на рабочем месте |
Состав фонда оплаты труда
Фонд заработной платы состоит из нескольких компонентов:
1. Вознаграждение за отработанное время:
- выплаты, осуществляемые на основе оклада, ставки заработной платы или процента от продаж товаров или услуг;
- стоимость продукта, если у компании есть расчет продукцией;
- выплаты приглашенным коучам, которые повысили квалификацию постоянных сотрудников;
- заработная плата сотрудников, совмещающих несколько должностей.
2. Вознаграждение за неотработанные часы:
- вознаграждение за отпуск;
- доплаты за льготную работу для отдельных категорий работников (женщины; работающие на Крайнем Севере или в сельской местности, инвалиды, несовершеннолетние);
- оплата учебного отпуска для повышения квалификации;
- гонорары, выплачиваемые работникам, временно командированным для работы в государственных или общественных организациях;
- выплаты работникам, временно занятым в сельскохозяйственной деятельности (сбор урожая, подготовка скота);
- выплаты за период прохождения обязательных медицинских осмотров;
- затраты на время простоя (если они не по вине работника);
- выплаты по временной нетрудоспособности;
- за декретный отпуск.
3. Компенсация за работу в особо тяжелых условиях или в тяжелых условиях труда:
- компенсация в соответствии с факторами местности (за работу в пустыне, в горах, на крайнем севере);
- компенсация за работу в опасных или вредных для здоровья условиях;
- компенсация за сверхурочную работу;
- компенсация за работу в ночное время;
- компенсация за работу несколько смен подряд;
- компенсация за работу в праздничные и выходные дни;
- компенсация дней отдыха для восстановления после ненормированного рабочего дня;
- компенсация за командировки.
4. Поощрительные выплаты:
- выплаты при увольнении (выходное пособие);
- пенсионное пособие;
- выплаты пенсионерам, которые продолжают работать после выхода на пенсию;
- страховые платежи (включая платежи по обязательному медицинскому страхованию);
- отпускные выплаты на проезд, экскурсии, отдых и лечение (по путевкам);
- отпускные выплаты людям, подвергшимся воздействию радиации после взрыва на Чернобыльской АЭС;
- выплаты за дополнительные навыки (знание нескольких языков, специальные навыки, академические или профессорские звания);
- оплата за долгую работу.
5. Бонусные выплаты:
- вознаграждение за хорошую работу в течение отчетного периода;
- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
- разовые премии в связи с юбилеями или праздниками.
Как рассчитать премиальный фонд
Расходы на премии рассчитываются так же, как и расходы на заработную плату. Однако нет уверенности в том, что компания будет располагать такими ресурсами в следующем году. Остается сложить две полученные суммы, чтобы получить фонд ЗП.
Приведем пример расчета фонда оплаты труда за год с учетом премий. Предположим, что в прошлом году директор потратил 540 000 рублей на дополнительные выплаты. В среднем каждый работник получал 15 000 рублей в месяц (540 000 / 3 / 12). На четырех сотрудников потребуется уже 15 000 × 4 × 12 = 720 000 рублей в год.
Таким образом, фонд оплаты труда = 1 680 000 + 720 000 = 2 400 000 рублей.
Для наглядности годовые планы для следующих платежей добавляются отдельно:
- премии (ежемесячные и за особые заслуги);
- надбавки (за выслугу лет, за интенсивность труда, за условия труда);
- материальная помощь;
- оплата отпуска.
Результат не изменится, но руководитель сможет следить за структурой фонда оплаты труда.
ВАЖНО! Законодательство и нормы местных организаций уточняют, входят ли больничные в фонд оплаты труда — нет, с 2021 года все выплаты по временной нетрудоспособности будет оплачивать ФСС (478-ФЗ от 29.12.2020, ПП РФ № 2375 от 30.12.2020). Компании не закладывают страховые выплаты в фонд заработной платы.
Что включают в фонд заработной платы
В ФЗП входят суммы, начисленные по итогам расчетного периода за фактически отработанное время до вычета налогов. Общий фонд начисленной заработной платы работников включает в себя элементы: суммы заработка, начисленного за отработанное время или за объем выполненной работы; премии, начисляемые за выполнение трудовых показателей; компенсации, связанные с условиями труда.
Все эти средства относятся к расходам работодателя. Любые выплаты социального характера в фонде заработной платы не учитываются.
Документом, содержащим сумму месячного ФЗП, является штатное расписание. От структуры компании зависит, кто устанавливает фонд заработной платы. Чаще всего этим занимается руководитель при содействии специалистов кадровой и финансовой службы.
Штатное расписание — это документ с указанием количества работников и их тарифных ставок. Унифицированная форма № Т-3 утверждена Постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004. Поскольку штатное расписание обычно составляется на длительный период (от нескольких месяцев до года), в него включаются и вакантные ставки, т. е. должности, которые на момент составления документа свободны, но в дальнейшем планируется принять на них сотрудников.
Классическая схема предусматривает суммирование всех выплат сотрудникам за выполнение трудовых обязанностей с поправкой на коэффициент среднесписочной численности. Перед тем как рассчитать фонд заработной платы, следует вычислить этот показатель:
ССЧгод = ССЧ1 + ССЧ2 + … + ССЧ12.
Таким образом, складываются показатели за каждый месяц. Месячное значение рассчитывается, исходя из количества занятых работников.
К примеру, на 1 апреля в организации числятся 20 сотрудников, оформленных на полную ставку. 15 апреля один из них уволился, а 20 апреля были приняты 2 сотрудника. То есть первые 15 дней числились 20 чел., 4 дня — 19 чел., а оставшиеся 11 дней — 21 чел.
Рассчитаем ССЧ:
ССЧ4 = (20 × 15 + 19 × 4 + 11 × 21) / 30 = 20 чел.
Формула расчета ФЗП выглядит так:
ФЗПгод = ЗПср × ССЧгод × 12,
где: ЗПср — средняя сумма выплат сотрудникам за работу.
Сроки формирования фонда оплаты труда
В зависимости от потребности организации, фонд заработной платы можно рассчитать на любой интересующий период, даже на одни сутки. На практике чаще используют другие единицы отчета:
- ФОТ на год рассчитывают за последний календарный годичный период, используют этот показатель для определения всей суммы фонда оплаты труда;
- ФОТ на месяц чаще применяют для различных видов отчетов;
- ФОТ на день используют как теоретический показатель для анализа расходов фирмы;
- ФОТ на час понадобится тем предприятиям, где сотрудники трудятся на почасовой системе оплаты.
Как рассчитать ФОТ в смете?
В Методических указаниях по определению стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации, введенных в действие постановлением Госстроя России от 26.04.99 N 31, содержится информация о методах определения заработной платы.
Когда составляются расчеты размера средств на оплату труда, то принимаются во внимание такие факторы, как:
- Наличие исходной информации в конкретной строительно-монтажной организации. Здесь учитывается текущая ситуация на рынке строительно-монтажных услуг.
- Статистические данные, которые предоставляются Госкомстатом. Требуется учитывать статистику по видам строительных работ, а также в разрезе по регионам.
При расчете заработной платы в смете следует использовать единую нормативно-расчетную базу, которая представлена в “Методических рекомендациях по определению размера средств на оплату труда в договорных ценах и сметах на строительство и оплате труда работников строительно-монтажных и ремонтно-строительных организаций” (МДС 83-1.99). В этом же документе предоставляется информация о тарифной системе, которая выступает в качестве основы всех форм и систем оплаты труда.
Вот, из чего состоит фонд заработной платы – из 2 больших блоков. Первый большой блок – это оплата за то время, которое отработали работники. В нее входят:
- Зарплата по тарифным сеткам и окладам.
- То, что начисляется по сдельной расценке или как процент от определенной выручки.
- Совокупная стоимость товаров, которые выдаются в качестве натурального типа оплаты.
- Премиальный фонд зарплаты, независимо от того, регулярный он или разовый.
- Выплаты в виде стимулирующих или определенные типы надбавок к тарифной сетке и окладам.
- Выплаты в виде дополнительных сумм за стаж, за уровень образования, за выслугу для служащих и военнослужащих.
- Компенсации за ненормированный рабочий день или отягощенные условия труда.
- Фиксированные ставки сверх тарифа за вредные и тяжелые условия труда, а также за работу в ночное время суток.
- Оплата за работу в выходные дни и праздники.
- За выполнение сверхурочной работы.
- Доплата тем категориям работников, которые заняты на подземных работах, например, рудниках и шахтах.
- Оплату работников, которые находятся на совместительстве.
ФЗП, это фонд заработной платы, который используется для планирования и оплаты труда сотрудников. Виды расчета заработной платы могут включать в себя оклады, почасовую оплату или комиссионные.
Чтобы оптимизировать расходы на ФЗП, необходим анализ текущих выплат сотрудникам. Также нужно посчитать порядок выплат и понять, какие виды оплаты наиболее выгодны для компании и персонала.
Одним из главных преимуществ ФЗП является возможность планирования бюджета на оплату труда сотрудников. Фонд заработной платы представляет собой заданный процент от сметы на оплату труда, который определен в зависимости от бюджетных потребностей компании.
Одним из отличий ФЗП от ФОТ является то, что ФЗП является фиксированным фондом, который выделяется для оплаты труда сотрудников вне зависимости от количества работающих в компании. В то время как ФОТ является переменной статьей расходов в зависимости от количества сотрудников в компании.
ФЗП необходим для того, чтобы понимать, сколько денег нужно на выплаты сотрудникам, а также для планирования и оптимизации бюджета компании. Это позволяет повысить эффективность использования фонда заработной платы и повысить уровень удовлетворенности сотрудников.
Кто должен вносить в ФЗП?
ФЗП – это фонд заработной платы, предназначенный для планирования и оптимизации расходов на оплату труда сотрудников организации. Для его создания и функционирования необходимо вносить взносы.
Внесение взносов в ФЗП обязательно для всех работодателей, которые обеспечивают оплату труда своих сотрудников. Взносы в ФЗП могут быть включены в смету расходов организации.
Кроме того, необходимость в взносах в ФЗП может быть определена и на основе анализа показателей заработной платы сотрудников организации и планирования дополнительных расходов для улучшения уровня оплаты труда.
Для определения размера взносов в ФЗП нужен расчет, который учитывает расходы на заработную плату, определенные показатели работы организации и другие факторы. Такое планирование помогает организации пользоваться преимуществами ФЗП и оптимизировать свои расходы.
Отличием ФЗП от ФОТ является то, что ФЗП – это фонд для планирования и оптимизации расходов на оплату труда, а ФОТ – это непосредственные выплаты сотрудникам по оговоренным порядкам оплаты. Поэтому взносы в ФЗП необходимы для обеспечения выплат по ФОТ и создания запаса на оплату труда.
Итак, внесение взносов в ФЗП является необходимым для организации, которая заботится о своем персонале и заботится об оптимизации расходов. Необходимость в взносах определяется на основе планирования, анализа показателей заработной платы, и оплаты труда.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме формирования ФОТ
Начинающие бухгалтеры часто сталкиваются с вопросами, возникающими при составлении отчетности или проведении анализа фонда оплаты труда. Вот 2 наиболее интересующих момента.
Вопрос 1. Надо ли выделять НДФЛ отдельной строкой при анализе ФОТ?
Если при анализе ФОТ аудитор использует сумму трудового дохода сотрудников до вычета, НДФЛ выделять не надо. В противном случае налог подлежит включению в отчет отдельной строкой.
Вопрос 2. Надо ли при анализе ФОТ учитывать единовременную материальную помощь, выплаченную работнику в связи с рождением ребенка?
Если выплата была произведена из фонда оплаты труда, то ее необходимо учитывать при анализе ФОТ.
Состав и структура фонда оплаты труда складываются из различных платежей, таких как зарплата, отпускные, материальная помощь и даже расходы на форменную одежду и страхование. Благодаря бухгалтерской отчетности организаций, которая находится в открытом доступе по требованию государства, любое заинтересованное лицо может ознакомиться с размером ежегодного ФОТ интересующего предприятия, и путем нехитрых вычислений узнать среднюю зарплату сотрудников.
Рассчитаем ФЗП на основании следующих данных:
- ССЧ — 24 чел.;
- менеджеры с окладом 50 000 руб. — 13 чел.;
- инженеры с окладом 60 000 руб. — 12 чел.
ЗПср = (13 × 50 000 + 12 × 60 000) / 24 = 57 083,33 руб.
ФЗП = 57 083,33 × 24 × 12 = 16 440 000 руб.
Для планирования затрат по подразделениям рассчитывается фонд заработной платы в разрезе должностей рабочих или служащих.
Предположим, по инженерам ССЧ составила 11 человек. Рассчитаем ФЗП:
ЗПср(инж) = (60 000 × 12) / 11 = 55 000 руб.
ФЗПинж. = 55 000 × 11 × 12 = 7 260 000 руб.
Пример расчета для организации, где установлена почасовая система оплаты труда:
- часовая тарифная ставка — 500 руб./час.;
- среднее количество отработанных человеко-часов за месяц — 1760.