Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
Отмена уведомлений по налогу на имущество организаций
Отмена уведомлений об исчисленных суммах налога обусловлена тем, что с 2024 года представление налоговых деклараций будет осуществляться ранее срока уплаты самого налога за истекший налоговый период. Согласно действующим правилам, уведомление об исчисленных налогах необходимо сдавать только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- когда обязанность по уплате налога наступает до представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации или расчета;
-
когда обязанность по представлению налоговой декларации и расчетов законодательством не установлена.
Прекращение уплаты налога на имущество с 2024 года
Наряду с прочими изменениями, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 2024 года дополняет действующий порядок прекращения уплаты налога при гибели и уничтожении облагаемого недвижимого имущества.
Сейчас обязанность организаций по уплате налога на имущество прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости, независимо от момента снятия его с учета (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Однако для того, чтобы прекратить обязанность по уплате налога с указанного момента, организация должна представить в налоговую инспекцию заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения. Данное заявление требуется подать по форме, утв. приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
С 1 января 2024 года направлять в инспекцию заявление о гибели и уничтожении имущества больше не потребуется. Обязанность по уплате налога в любом случае прекратят с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости на основании сведений, полученных налоговым органом в рамках межведомственного взаимодействия.
Перечень движимого имущества
Что считается категорией собственности, которая больше не облагается налогами, можно узнать из противоположного определения — недвижимость. К последней, согласно 130 статье ГК РФ, относят объекты, которые нельзя оторвать от земли и переместить без потери основных свойств:
- участки
- здания, в том числе недостроенные
- недра
- самолеты и корабли, подлежащие государственной регистрации
- космические объекты
- машино-места
Вся остальная собственность, как утверждает 2 пункт указанной статьи, является движимым имуществом. Закон особо оговаривает, что является движимым имуществом акция, облигация, иная ценная бумага, деньги. О налоге на подобные объекты в 2020 году можно забыть. Но освобождение предусмотрено для юридических лиц.
Обзор изменений налога на движимое имущество организаций в 2024 году
Одно из основных изменений заключается в том, что налогоплательщикам больше необходимо предоставлять отчетность о движимом имуществе в налоговые органы. Вместо этого, налоговая база будет определяться на основе данных, полученных из других источников, таких как Росреестр и Федеральная налоговая служба.
Также, в 2024 году вступят в силу новые ставки налога на движимое имущество организаций. Новая структура ставок будет зависеть от различных факторов, таких как тип имущества, его стоимость и прочие характеристики. Это позволит справедливо распределить налоговую нагрузку между налогоплательщиками и учитывать их финансовое состояние.
- Дополнительные изменения коснутся также налогового периода и порядка уплаты налога. Налог будет начисляться и уплачиваться один раз в год, а не ежемесячно.
- Также будет введена возможность предоставления льгот для некоторых категорий налогоплательщиков, например, для социально ориентированных организаций или организаций, работающих в сельской местности. Об этом будет предоставлена подробная информация дополнительно.
Изменения налога на движимое имущество организаций в 2024 году направлены на повышение прозрачности и эффективности налоговой системы. Они помогут упростить процесс уплаты налога для предпринимателей и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки в соответствии с финансовыми возможностями налогоплательщиков.
Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2024 году
Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.
При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.
На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.
Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:
- в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
- в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.
Определение объекта налогообложения
В 2015 году порядок налогообложения претерпел изменения:
- Движимые объекты имущества, приобретенные или полученные иным способом после 2013 года, не подвергаются обложению налогом.
- Движимые основные средства, полученные до 2013 года и поставленные на учет, продолжают включаться в налогооблагаемую базу до полного списания стоимости и снятия с учета.
- Начиная с отчетности за 2013 год движимые необлагаемые объекты включаются в состав основных средств, указанных в декларации в составе льготируемого.
Особого внимания при определении категории и возможности применения льготы требуют случаи, когда движимое имущество связано с недвижимостью в одном комплексе. Главной задачей для ведения дальнейшего учета служит определение неразрывности частей объекта.
| Характеристика условий | Налоговые обязательства |
| Движимое ОС является неотъемлемой частью имущественного комплекса недвижимости, что не позволяет переместить его без нарушения функциональности объекта | Подлежит налогообложению |
| Движимое имущество учтено как отдельный объект ОС комплекса, но изъятие нарушает целостность и функциональность недвижимости | Объект подлежит налогообложению |
| Движимое имущество, несмотря на связь с недвижимостью, можно выделить, переместить, не нарушив целостности объекта | Объект, принадлежащий к льготируемому имуществу, не облагается налогом |
При определении, принадлежит ли объект к самостоятельным конструкциям либо ОС, входящих в состав единого целого необходимо учитывать возможность переноса и отдельного функционирования частей комплекса. В состав неотъемлемых частей недвижимости входят инженерные сети, лифты, встроенные системы вентиляции и прочие коммуникации.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Можно ли отнести модульные здания к движимым основным средствам?
Сборные конструкции не отвечают условиям недвижимого имущества. На сооружения, смонтированные после 2013 года, распространяется льгота. Конструкции с более ранней датой постановки на учет подлежат обложению в общем порядке.
Вопрос №2. Подлежит ли обложению движимое имущество (при постановке на учет до 2013 года), входящее в состав имущественного комплекса, если здание не подлежит обложению?
Движимое имущество, являющееся элементом здания, не попадающее под налогообложение, также не включается в сумму базы.
Вопрос №3. Нужно ли подтверждать формами первичного учета правомочность включения объектов в состав льготного имущества?
Подтверждение льготы осуществляется по запросу, в рамках проведения проверки ИФНС. В качестве оправдательных документов предоставляются первичные формы, подтверждающие поступление и год оприходования.
Вопрос №4. Имеет ли значение для налогообложения постановка на учет объекта до 2013 года для лица, приобретшего основное средство, бывшее в эксплуатации?
Для определения порядка налогообложения не имеет значение длительность эксплуатации при покупке бывшего в употреблении имущества. Если передача объекта состоялась после 2013 года, имущество не подлежит обложению наравне с поступившей на предприятие новой собственностью.
Какие налоговые льготы будут предоставлены предприятиям
В 2024 году предприятиям будут предоставлены ряд налоговых льгот, которые помогут им снизить налоговую нагрузку и повысить конкурентоспособность. Вот некоторые из них:
- Освобождение от налога на имущество. Предприятия, владеющие движимым имуществом, не будут облагаться налогом на это имущество.
- Снижение ставки налога на прибыль. Предприятия получат возможность уплачивать налог на прибыль по сниженной ставке, что позволит им снизить свои налоговые расходы.
- Льготы по уплате налога на добавленную стоимость. Предприятия смогут применять льготы при уплате налога на добавленную стоимость, что поможет им уменьшить свои налоговые обязательства.
- Компенсация налоговых убытков. Предприятия смогут компенсировать свои налоговые убытки, что поможет им снизить свои налоговые расходы и улучшить финансовое положение.
- Налоговые каникулы. Предприятия смогут воспользоваться налоговыми каникулами, во время которых они будут освобождены от уплаты определенных налогов.
Такие налоговые льготы будут способствовать развитию предприятий, стимулировать экономический рост и привлекать инвестиции в различные отрасли. Предприятия смогут воспользоваться этими льготами для увеличения своей прибыли и создания новых рабочих мест.
Изменения налога на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц
Одно из главных изменений коснется исчисления налога на новые транспортные средства, такие как автомобили, грузовики и автобусы. Вместо учетной стоимости, которая является основой для исчисления налога, предполагается использование рыночной стоимости данных транспортных средств. Это изменение позволит справедливо оценивать стоимость активов и уменьшит возможности для занижения стоимости имущества.
Другое изменение связано с введением возможности отчетности по налогу на движимое имущество в электронном виде. Ранее компании предоставляли бумажные отчеты, что было неудобно и требовало дополнительных затрат времени и ресурсов. Внедрение электронной отчетности будет способствовать ускорению процесса подачи деклараций и снижению бюрократической нагрузки на предприятия.
Влияние изменений на налогооблагаемые юридические лица
Введение налога на движимое имущество для юридических лиц в 2024 году оказывает значительное влияние на бизнесы. К этому моменту многие компании уже начали анализировать свои активы и определять потенциальные налоговые обязательства.
Одним из главных последствий введения этого налога является то, что многие компании будут вынуждены пересмотреть свою стратегию управления активами. Они должны будут регулярно оценивать стоимость своего движимого имущества и зарегистрированных транспортных средств, чтобы правильно учесть налоговые обязательства.
Кроме того, налог на движимое имущество может повлиять на финансовое положение компаний. Значительные суммы налогов, которые будут начисляться каждый год, могут значительно ухудшить финансовые показатели и привести к сокращению инвестиций и развитию бизнеса.
Изменения в налогооблажении также повлекут за собой большие административные нагрузки на компании, связанные с учетом и отчетностью. Теперь они должны будут подготавливать и представлять дополнительные документы и отчеты налоговым органам, чтобы подтвердить свои налоговые обязательства.
- Компании также столкнутся с необходимостью обучения своих сотрудников налоговому учету и отчетности, чтобы правильно выполнять эти обязанности.
- Кроме того, они также должны будут внедрить соответствующие системы бухгалтерии и налоговой отчетности для эффективного учета и контроля.
- Для некоторых компаний это может потребовать дополнительных финансовых затрат и времени.
Итак, введение налога на движимое имущество для юридических лиц в 2024 году оказывает серьезное влияние на налогооблагаемые компании. Они должны будут подготовиться к новым требованиям в области учета и отчетности, пересмотреть свою стратегию управления активами и оценить финансовые последствия налога. Это может потребовать дополнительных ресурсов и усилий, но соблюдение новых правил является важным для устойчивого развития бизнеса в будущем.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
| Год по счету, с начала действия Закона | Размер коэффициента |
| Первый | 0,2 |
| Второй | 0,4 |
| Третий | 0,6 |
| Четвертый и последующие | 0,8 |
Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:
- Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
- При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
- Код ОКОФ;
- Стоимость имущества на балансе.
Каков порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций?
Уплата налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с установленным порядком и сроками. Владельцы имущества, подлежащего налогообложению, должны заполнить налоговую декларацию и внести соответствующую сумму налога. Сумма налога рассчитывается исходя из стоимости имущества и установленных налоговых ставок.
Организации обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения имущества не позднее установленного законодательством срока. В декларации указывается информация о имуществе, его стоимости, а также другие необходимые сведения. При подаче декларации должны быть приложены документы, подтверждающие указанные данные.
Сроки уплаты налога на имущество организаций устанавливаются законодательством и зависят от периода, за который осуществляется налогообложение. Обычно налог уплачивается ежегодно и должен быть уплачен не позднее определенной даты. Если налоговая декларация была подана с нарушением установленного срока, организация может быть подвержена штрафным санкциям.