Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учетная политика для СНТ на 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
СНТ может работать на общем режиме или упрощёнке. Вне зависимости от системы, если организация ведёт коммерческую деятельность, декларации и отчёты сдают на общих основаниях. Но в документах отражают только результаты коммерческой деятельности. Доходы от взносов не облагаются налогами, поэтому их не включают в декларации.
Что такое СНТ и как работает?
СНТ — это садовое некоммерческое товарищество, которое создают для выполнения задач и решения проблем собственников участков. Технически товарищество — привычное юрлицо с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН), расчётным счётом в банке, сотрудниками и контрагентами.
Какие задачи решает СНТ:
- обеспечение участков водой и электричеством;
- вывоз твёрдых бытовых отходов (ТБО);
- охрана территории;
- поддержание дорог и прилегающих участков в надлежащем состоянии;
- благоустройство территории;
- и другие, связанные с вверенной территорией.
Что нужно знать о налогах?
Если в товариществе есть официально трудоустроенные сотрудники, с их зарплаты удерживают НДФЛ и за них платят страховые взносы. Отчёт по НДФЛ и расчёт по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в общем порядке.
Имущественные налоги платят, если СНТ принадлежат земельные участки, водные объекты и (или) транспортные средства. Порядок уплаты такой же, как у коммерческих компаний.
Таким образом, садовое некоммерческое товарищество — это некоммерческая организация. Бух учёт в СНТ ведут по правилам, которые действуют для НКО. Организация может совмещать некоммерческую деятельность с коммерческой, но тогда требуется наладить раздельный учёт. Если фирма продаёт товары или оказывает услуги и извлекает прибыль, то устанавливают онлайн-кассу.
Правовые основы деятельности
СНТ представляет собой добровольное объединение собственников садоводческих земельных участков. В соответствии с пунктом 1 статьи 123.12 Гражданского кодекса РФ СНТ является товариществом собственников недвижимости. При этом объекты общего пользования товарищества принадлежат его членам на праве общей долевой собственности. Доля в таком праве следует судьбе права собственности на земельный участок члена СНТ (п. п. 2, 3 ст. 123.13 ГК РФ). Например, при изъятии у члена СНТ индивидуального земельного участка к новому собственнику перейдет и доля в объектах общего пользования.
Актуально
Председатель правления СНТ и члены его правления несут ответственность перед товариществом за убытки, причиненные товариществу их действиями (бездействием). При этом не несут ответственности члены правления, голосовавшие против решения, которое повлекло за собой причинение СНТ убытков, или не принимавшие участия в голосовании (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»).
Высшим органом СНТ является общее собрание его членов. А для оперативного ведения дел товарищества создаются исполнительные органы: единоличный – председатель, постоянно действующий коллегиальный – правление (ст. 123.14 ГК РФ).
К исключительной компетенции общего собрания членов СНТ относится (п. 1 ст. 123.14 ГК РФ), в частности:
-
утверждение и изменение устава;
-
утверждение годовых отчетов и бухгалтерской отчетности;
-
установление размера обязательных платежей и взносов членов.
Бухгалтерская отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность СНТ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (ч. 2 ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Причем СНТ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ч. 4, ч. 5 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Следовательно, СНТ может руководствоваться Информацией Минфина России N ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» (письмо Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013), в том числе — использовать упрощенные формы отчетности, предусмотренные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». предусматривает и упрощенные формы.
Обратите внимание
Статьей 23 Закона № 66-ФЗ на председателя правления садоводческого некоммерческого объединения возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности. Следовательно, его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица (письмо Минфина России от 25.12.2017 № 03-15-05/86790).
В балансе СНТ раздел III именуется как «Целевое финансирование» и включает в себя две статьи – «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».
По статье «Целевые средства» отражаются неиспользованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения садоводческим товариществом целей, ради которых оно создано. Использование средств целевого финансирования, полученного СНТ в виде инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств, включая общего пользования, раскрывается как уменьшение по группе статей «Целевые средства» и соответственно как увеличение статьи «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» (п. п. 15, 16 Информации ПЗ-1/2015).
В отчете о целевом использовании средств раскрывается информация о целевом использовании садоводческим товариществом полученных средств (по форме, структуре, составу источников поступления и направлениям использования). Пояснения о порядке формирования показателей этого отчета – в разделе V Информации ПЗ-1/2015.
Ну а в приложениях к балансу и отчету о движении денежных средств будут уместны сведения о числе членов СНТ, о площади его территории, об износе основных средств, об особенностях расчетов за электроэнергию, а также о величине сомнительной задолженности по взносам членов СНТ, если оно ведет учет взносов по фактической оплате. Необходимо уведомить пользователей отчетности и о сроках ее представления общему собранию для утверждения.
Р.S. С 1 января 2019 года Закон № 66-ФЗ утрачивает силу. На смену ему приходит Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Правила ведения бухучета в снт (нюансы)
Себестоимость продаж 2120 (9 495) (9 072) Валовая прибыль (убыток) 2100 -9 018 -8 594 Прибыль (убыток) от продаж 2200 -9 018 -8 594 Прочие расходы 2350 (30) (23) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 -9 048 -8 617 Чистая прибыль (убыток) 2400 -9 048 -8 617 Совокупный финансовый результат периода 2500 0 0 Отчет о целевом использовании средств Наименование показателя Код строки За 2015 год Остаток средств на начало отчетного года 6100 61 Поступило средств Вступительные взносы 6210 14 Членские взносы 6215 7 530 Целевые взносы 6220 439 Добровольные имущественные взносы и пожертвования 6230 3 625 Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 477 Прочие 6250 0 Всего поступило средств 6200 12 085 Использовано средств Расходы на целевые мероприятияв том числе: 6310 (831) социальная и благотворительная помощь 6311 (10) проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.
Для чего оформлять учетную политику
Для начала разберем, что такое учетная политика бюджетного учреждения, — это регламент, который устанавливает:
- порядок ведения бухгалтерского учета учреждения;
- круг ответственных лиц;
- формы, регистры и бланки первичной документации;
- документооборот;
- порядок и систему налогообложения производства или реализации товаров, работ, услуг.
Подробно раскройте в учетной политике все особенности ведения бухучета и налогообложения.
При формировании следует опираться на действующее законодательство:
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части определения метода ведения бухучета на предприятии, определения круга ответственных лиц за организацию и ведение;
- федеральный стандарт бухгалтерского учета — Приказ Минфина № 274н от 30.12.2017, который определяет исключительные положения для учреждений госсектора;
- Налоговый кодекс РФ в части системы налогообложения, налоговых периодов, ставок, льгот и вычетов. Определяется по всем действующим налоговым обязательствам на текущий и последующие годы;
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н. Регламентирует особенности составления, хранения и учета первичной документации;
- инструкции от 01.12.2010 № 157н, от 16.12.2010 № 174н, от 25.03.2011 № 33н. Устанавливают единый план счетов, состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности.
Как правильно утвердить учетную политику
Утверждает учетную политику руководитель предприятия либо иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями. Обычно для этого издается отдельный приказ или соответствующее распоряжение либо постановление.
Допустимо утвердить учетную политику государственных (муниципальных) учреждений для целей бухгалтерского и налогового учета одним приказом. То есть объединить регламент для бухгалтерского и налогового учетов в одном распорядительном документе. Текст политики оформите как приложение к приказу. Дополнительно закрепите формы, бланки и иные регистры, которые будут применяться в хозяйственной жизни компании.
Обратите внимание, что унифицированной формы для приказа или распоряжения утверждения УП не предусмотрено. Составьте приказ в произвольном виде. В нем укажите все необходимые реквизиты для бумаги такой категории. Обязательно пропишите:
- номер и дату составления;
- законодательные нормативы, на основании чего было принято решение;
- суть распоряжения;
- дату начала действия приказа, с какого момента положения вступают в силу;
- ответственного за составление (главный бухгалтер, например);
- определите лицо, ответственное за контроль исполнения приказа.
РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ
- Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
- Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
- Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
- Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
- Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
- После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
- Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
- Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
- Исполнитель ни при каких обстоятельствах не несет никакой ответственности по настоящему Договору за:
- какие-либо действия/бездействие, являющиеся прямым или косвенным результатом действий/бездействия каких-либо третьих сторон;
- какие-либо косвенные убытки и/или упущенную выгоду Заказчика и/или третьих сторон вне зависимости от того, мог Исполнитель предвидеть возможность таких убытков или нет;
- использование (невозможность использования) и какие бы то ни было последствия использования (невозможности использования) Заказчиком заказанных документов или шаблонов документов.
- Совокупная ответственность Исполнителя по настоящему Договору, по любому иску или претензии в отношении настоящего Договора или его исполнения, ограничивается суммой платежа, уплаченного Исполнителю Заказчиком по настоящему Договору.
- Исполнитель, надлежащим образом исполнивший свои обязательства, не несет ответственность за решения, принимаемые судом, иными государственными органами и должностными лицами, и не может нести ответственности за результат.
Раздел 3. Бухгалтерская отчетность
Определить существенность формирования той или иной бухгалтерской отчетности.
Садоводческим товариществом составляется бухгалтерский баланс и соответственно, отчет о целевом использовании средств.
Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган не позже 31 марта года, следующего за отчетным годом.
СНТ, относится к субъекту малого предпринимательства поэтому может применять упрощенную бухгалтерскую отчётность.
Кроме того, в случае если товарищество получает иной доход от предпринимательской деятельности, то возникает обязанность заполнения и представления формы отчета о финансовых результатах.
В данном разделе предусмотреть порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской отчетности с расшифровкой всех показателей, влияющих на финансовый результат.
Образец структуры учетной политики для ООО на УСН
Систематизируем информацию из предыдущего раздела. Итак, примерная структура учетной политики может выглядеть таким образом:
|
Название документа с указанием того учета, методы и принципы которого планируется раскрыть (например, учетная политика для целей бухгалтерского учета) |
|
Основные принципы и методы учета |
|
Методы оценки активов и пассивов и методы проведения инвентаризации |
|
Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета |
|
Иные положения |
Раздел 3. Бухгалтерская отчетность
Определить существенность формирования той или иной бухгалтерской отчетности.
Садоводческим товариществом составляется бухгалтерский баланс и соответственно, отчет о целевом использовании средств.
Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган не позже 31 марта года, следующего за отчетным годом.
СНТ, относится к субъекту малого предпринимательства поэтому может применять упрощенную бухгалтерскую отчётность.
Кроме того, в случае если товарищество получает иной доход от предпринимательской деятельности, то возникает обязанность заполнения и представления формы отчета о финансовых результатах.
В данном разделе предусмотреть порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской отчетности с расшифровкой всех показателей, влияющих на финансовый результат.
Настройка и печать учетной политики на 2021 год в «1С:Бухгалтерии 8»
У организаций на УСН «Доходы минус расходы» учётная политика состоит из двух частей: для налогообложения и для бухучёта.
ИП важна только часть про налоги, потому что они освобождены от бухучёта. Если ИП решил вести бухучёт добровольно, учётная политика понадобится целиком.
Обе части можно оформить одним документом или двумя отдельными.
К УП обычно прикладывают приложения: рабочий план счетов, формы самостоятельно разработанных первичных документов, бухгалтерские регистры и график документооборота.
Разрабатывает УП тот, кто отвечает за ведение учёта — главный бухгалтер или другой ответственный сотрудник, аутсорсер. Это может быть и директор, если он взял на себя обязанности главбуха.
Утверждает УП руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Для этого оформляют приказ в свободной форме.
Сроки разработки и утверждения УП:
- в налоговой части — не позднее 31 декабря первого календарного года;
- в части бухучёта — не позднее 90 дней со дня госрегистрации организации или ИП.
Не обязательно составлять новую УП на каждый год — срок её действия не ограничен. Но при необходимости можно изменять или дополнять, например из-за нововведений в законодательстве или появления нового вида деятельности на предприятии.
Пропишите в УП выбранный объект налогообложения — «доходы минус расходы» и ставку налога.
Укажите, кто отвечает за налоговый учёт — главбух, другой уполномоченный сотрудник или сам руководитель.
В УП для целей налогообложения прописывают:
- каким способом ведут книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — на бумаге или в электронном виде;
- как списывают стоимость покупных товаров при продаже — по стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО), по средней стоимости или по стоимости единицы товара;
- что относится к материальным расходам;
- как учитывать убытки прошлых лет при расчёте налога на УСН.
Не нужно прописывать в УП способы учёта, для которых в НК РФ нет альтернативных вариантов. Например, на УСН для признания доходов и расходов есть только кассовый метод, а для списания основных средств установлен особый порядок — равномерно на последнее число каждого квартала до конца календарного года.
УП не сдают на проверку в налоговую инспекцию. Этот документ не относится к отчётности и не включён в неё как обязательное приложение. Но налоговики иногда запрашивают учётную политику во время камеральной или выездной проверки. Они сверяют, учитываются ли доходы, расходы и объекты налогообложения в соответствии с прописанными в УП способами.
Организацию или ИП могут оштрафовать на 200 руб., если они не предоставят учётную политику в течение 10 рабочих дней после запроса от налоговой инспекции — п. 1 ст. 126 НК РФ.
Руководителю организации за отсутствие УП грозит ещё один штраф — от 300 до 500 руб. по ст. 15.6 КоАП РФ. На ИП это наказание не распространяется.
Если в УП отражены не все способы учёта или они противоречат нормативным актам, отдельной ответственности за такое не будет. Но налоговики могут расценить это как:
- грубое нарушение учёта доходов, расходов и объектов налогообложения — штраф 10 тыс. руб. по ст. 120 НК РФ;
- грубое нарушение требований к бухучёту — штраф на должностное лицо организации от 5 до 10 тыс. руб. по ст. 15.11 КоАП РФ.
Если проверяющие обнаружат, что учёт вели неправильно в нескольких налоговых периодах, размер штрафов увеличится.
Организации и ИП — субъекты малого и среднего предпринимательства могут отделаться только предупреждением, если совершили нарушение впервые и нет материального ущерба.
Блиц ответы на распространенные вопросы
Рассмотрим ответы на ряд практических вопросов деятельности СНТ.
Вопрос №1. Как определяются размер членских взносов и их учет при отсутствии сметы?
Величина взносов устанавливается общим собранием членов и может быть принята без утверждения сметы. Для учета поступлений и расходов заводится журнал учета операций, позволяющий определить распределение сумм по счетам затрат.
Вопрос №2. Чем подтверждается факт уплаты взносов, если прием осуществляется по ведомости?
СНТ может принять форму на общем собрании членов товарищества. В большинстве объединений оформляют членские книжки, куда вносится запись об уплате взноса.
Вопрос №3. Являются ли поступления от членов СНТ на покрытие оплаты за электроэнергию и земельный налог доходом товарищества?
Нет, не являются. Суммы вносятся в составе членских взносов, о чем должно быть указано в Уставе товарищества.
Вопрос №4. Каким образом покрываются расходы СНТ при превышении потребности над доходами, установленными по годовой смете?
Размер целевых поступлений членов товарищества зависит от установленной суммы, принятой общим собранием участников. В случае недостаточности средств потребуется собрать кворум членов СНТ и пересмотреть установленную на год сумму взносов.