Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация оплатила членские взносы за 2024 можно ли отнести на расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.
Уплата взносов в резервный фонд туроператорами.
Согласно Федеральному закону № 132-ФЗ туроператоры, осуществляющие деятельность в сфере выездного туризма, обязаны быть членами объединения туроператоров в сфере выездного туризма, созданного в соответствии с указанным законом (ст. 11). Названное объединение, являясь некоммерческой организацией, основано на принципе обязательного членства юридических лиц, осуществляющих на территории РФ туроператорскую деятельность в сфере выездного туризма, и действует в целях оказания экстренной помощи туристам. Требованием к членству туроператора в объединении является уплата взносов в резервный фонд (сроки и размер взносов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом № 132-ФЗ) (ст. 11.1).
Исходя из прямого указания в НК РФ на возможность учета в расходах взносов в адрес НКО, если их уплата является условием для осуществления деятельности налогоплательщика в силу норм законодательства РФ, взносы на формирование резервного фонда туроператоров должны учитываться при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль.
При признании затрат на членство в СРО следует руководствоваться ПБУ 10/99, в частности, пунктами 5 и 9 данного положения. Установлено, что все взносы в саморегулируемую организацию необходимы для выполнения работ и относятся к расходам на обычные виды деятельности. Указанные затраты формируют себестоимость.
Но важно учитывать, что одна часть взносов (членские) уплачивается регулярно, а другая (вступительный и в компенсационный фонд) — только 1 раз (в дальнейшем дополнительные взносы уплачиваются только при необходимости увеличения уровней ответственности). В первом случае траты списываются в периоде, в котором они были фактически произведены (месяц или квартал). Однократные платежи распределяются на срок, установленный самим хозяйствующим субъектом (чаще всего на 3–5 лет). Из-за того, что, в отличие от бухгалтерского, в налоговом учете суммы были признаны расходами сразу, возникнет отложенное налоговое обязательство.
Согласно пункту 65 Положения, траты, фактически исполненные в одном отчетном периоде, но отнесенные к последующим, должны отражаться в отдельной статье баланса. Дальнейшее списание происходит в соответствии с учетной политикой, принятой в конкретной компании. Возможны два способа:
- равномерно, в течение заданного срока;
- в привязке к объемам выполненных работ.
Налогообложение по общей системе
Если вступление в СРО – обязательное условие для осуществления деятельности строительной организации, членские взносы учитываются при расчете налога на прибыль. Учет платежей осуществляется согласно пп. 29. п. 1 ст. 264 НК РФ и проводится единовременно (письмо Министерства финансов № 03-03-06/1/803). Учет страховых платежей осуществляется согласно с п.1 ст. 263 НК РФ, а списание проводится равными долями в течение периода действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Если организация вступила в СРО на добровольных началах – для престижа организации, могут возникнуть сложности. Такие затраты налоговая служба может признать неоправданными, поэтому рекомендуется учитывать их как «прочие расходы», приравняв к затратам на производство и реализацию (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Отражение взносов СРО в бухучете
Существуют некоторые различия в порядке отражения регулярных и разовых платежей. Ежемесячные платежи рационально отражать в тех отчетных периодах, когда они были совершены – один раз в месяц или в квартал. При отражении расходов будущих периодов (РПБ) указываются сроки списания средств на текущие расходы в пределах 3-5 лет.
Для регулярных платежей:
- ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
- ДТ 97 – КТ 76 – отражение взносов в качестве РПБ.
- ДТ 20 – КТ 97 – регулярное списание взносов в качестве затрат на производство.
Вступительный платеж и взнос в компенсационный фонд вносятся единожды и не возвращаются при выходе из СРО, поэтому в проводках они отражаются как:
- ДТ 76 – КТ 51 – уплата членских взносов.
- ДТ 20 – КТ 76 – списание взносов.
Компенсационные фонды СРО
Создаётся КФ любой СРО по правилам, определённым российскими законами в сфере саморегулирования. Он входит в список ключевых механизмов деятельности СРО, поскольку без него невозможно нести имущественную ответственность компаний-участников перед 3-ми лицами.
С 2017 года ГрК РФ предусматривает внесение двух КФ: возмещения вреда (КФ ВВ) и обеспечения договорных обязательств (КФ ОДО). Но второй нужен лишь тем саморегуляторам, члены которых (от 15 для изыскательных и проектных СРО и от 30 — для строительных) изъявляют желание работать с договорами подряда и заключать их с применением конкурсных механизмов. Начальный размер компенсационных фондов СРО строителей, изыскателей и проектировщиков определяется действующими законами.
Взнос в КФ — обязательное условие для компаний, желающих получить членство в СРО. Рассрочка оплаты в этом случае невозможна. Если же саморегулируемая организация предлагает новым членам «льготные» условия внесения платежа, то она преступает закон. Мало того, предоставление поблажек компаниям-участникам может послужить основанием для исключения СРО из реестра Ростехнадзора.
Зачастую платёж в КФ требуется производить после проверки документации специальным отделом саморегулируемой организации. В соответствии с положениями ст. 55.16 ГрК РФ, оплата взноса в КФ выполняется однократно не позже 3 дней с момента выставления счёта. Деньги зачисляются на спецсчёт одного из проверенных банков. Ключевым условием договора такого банковского счёта служит согласие СРО на предоставление кредиторами информации о выплатах средств из компфондов по запросу профильных надзорных органов. Под «проверенными» подразумеваются кредитные организации, которые входят в перечень Постановления от 27.09.2016 № 970. В настоящее время он включает более десяти крупных кредиторов, в том числе:
- ПАО Сбербанк;
- Банк ВТБ;
- ПАО РОСБАНК;
- АО «Россельхозбанк»;
- ПАО Банк «ФК Открытие»;
- АО «Райффайзенбанк»;
- АО «АЛЬФА-БАНК» и др.
Главные критерии отбора кредитных организаций — наличие собственных средств не менее 100 млрд руб., и генеральной лицензии от ЦБ РФ на проведение банковских операций.
Если СРО исключается из госреестра, её КФ перенаправляется в профильное Национальное объединение, а участники переходят в другую СРО. После этого они должны внести свои деньги в КФ новой СРО или обратиться в объединение с просьбой перевести вложенные средства из фонда исключенной СРО. Но здесь есть одна особенность: средства можно перевести только в том объёме, который равен объёму взноса в новую СРО. И следующий момент: заявка удовлетворяется при том условии, что исключённая СРО успела перевести Нацобъединению хотя бы часть фонда.
Для максимального сохранения компфондов некоммерческие структуры заблаговременно страхуют гражданскую ответственность в проверенных организациях. Это позволяет при наступлении страхового случая использовать деньги страховщика, а не КФ. Законодательство ясно говорит, что средства компфондов должны растрачиваться в последнюю очередь, когда все другие способы возмещения вреда исчерпываются. Но если «дыра» в накоплениях всё же образовалась, компаниям-участникам даётся два месяца на её закрытие. То есть они довносят нужную сумму до минимального объёма КФ и этим самым восстанавливают общую «копилку». Неудивительно, что компании заинтересованы в качественном выполнении задач, которые ставят перед ними заказчики, так как регулярно расставаться с круглыми суммами из-за халатного отношения к работе никому не хочется.
Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений
Саморегулируемая организация в сфере строительства может создать фонд обеспечения договорных обязательств, если за создание такого фонда выступит не менее 30 членов саморегулируемой организации. Это положение предусмотрено Градостроительным Кодексом саморегулируемой организации. Для этого, члены СРО должны подать заявление о желании участвовать в заключении договоров подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров. При этом устанавливается минимальный размер взноса для каждого члена, желающего участвовать в Компенсационном фонде.
Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом саморегулируемой организации с существующим Компенсационным Фондом обеспечения договорных отношений, соберем полный пакет документов и поможем получить допуски к работам «под ключ».
Учетная политика некоммерческих организаций
Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.
Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
- какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
- базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
- конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
Программа 1С 8.3 для ведения учета НКО
Для ведения учета в некоммерческих организациях у 1С: Предприятие есть специальная конфигурация 1С: Бухгалтерия НКО.
Программа позволяет начислять разного рода взносы, предусмотренные Вашим уставом (вступительные, членские, целевые), а при проведении входящих документов выбирать, к какому направлению деятельности относится та или иная услуга/расход материалов.
Из минусов:
- все начисления производятся каждый раз вручную, что, на наш взгляд, не очень удобно при большом количестве членов или ежемесячных взносах;
- при получении оплаты по разным основаниям финансирования (например, одновременно членские и вступительные взносы) невозможно разбить платеж средствами 1С, приходится делать это руками;
- отсутствует автоматический расчет пени, т.е., если у Вас в уставе предусмотрены санкции за просрочку оплаты, Вам придется рассчитывать их самостоятельно и операцией отражать это в 1С;
- нет возможности сформировать квитанции на оплату взносов для членов НКО.
Бухгалтерский учет в СНТ: особенности
Правила ведения бухучета СНТ, как отмечалось ранее, закрепляются СНТ в Положении о бухучете и приравниваются к общим правилам, которые регулируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, поскольку каких-то специальных нормативных актов, которые могли бы регулировать данную сторону деятельности товарищества — нет. Таким образом, вопрос «как вести бухгалтерский учет в СНТ?» всегда очень волнует вновь созданные товарищества.
Бухгалтерский учет СНТ, особенности и нюансы которого будут рассмотрены ниже, существует преимущественно за счет взносов СНТ, обеспечивающих жизнедеятельность финансово-хозяйственной жизни СНТ.
Устав СНТ определяет размеры взносов, порядок их внесения, а также ответственность членов товарищества за нарушение обязательств по их внесению. При этом согласно ст. 14 Закона № 217-ФЗ, взносы СНТ делятся на членские и целевые. Необходимо отметить, что ранее, до 2019 года, члены при вступлении в СНТ платили разовые вступительные взносы.
Внесение взносов обязательно для того, чтобы стать полноправным членом некоммерческого партнерства.
- В зависимости от периода оплаты они бывают:
- единовременные;
- регулярные.
- Исходя из цели подразделяются на следующие виды:
- Вступительный.
Платеж, вносимый единовременно. Его размер законодательно не урегулирован и зависит от вида деятельности СРО. Устанавливается решением органов управления компании.
В одних СРО фиксированный размер вступительного взноса. В других—дифференцированный, который зависит от объема выполненных работ, размера выручки, уровня ответственности, планируемой стоимости одного договора и др.
Как правило, СРО требуют заплатить взнос в течение 5 дней с момента приёма. А некоторые СРО — до официального признания организации членом некоммерческого партнерства.
- Ежегодный членский.
Регулярный взнос, который чаще всего вносится ежемесячно. Каждое СРО устанавливает его размер самостоятельно. С помощью членских взносов покрываются затраты СРО на текущую деятельность партнерства, в том числе на оформление документации, аренду помещений и т. д. Важно отметить, что разовая неуплата членских взносов может привести к дисциплинарной ответственности, а систематическая является основанием для исключения. Но если возникают проблемы с уплатой членских взносов, неплательщики могут погасить задолженность в течение 60 дней после получения письменного предупреждения.
Большинство СРО используют дифференцированные членские взносы, которые зависят от выручки члена, выполненных работ, планируемой стоимости одного договора и др. Но в некоторых компаниях остались фиксированные членские взносы, одинаковые для всех членов саморегулируемой организации.
- Компенсационный.
Взнос в Компенсационный фонд позволяет СРО покрывать ущерб, который могут нанести члены своим клиентам некачественной работой. Клиент может напрямую обратиться в СРО с претензией и взыскать с нее компенсацию. Сумма взноса устанавливают сами СРО.
- Целевой.
Платеж является нерегулярным, но обязательным. Размер и время внесения определяются руководством СРО. Примерами таких взносов являются целевой для Национального объединения строителей (НОСТРОЙ) или для Национального объединения изыскателей (НОПРИЗ) в зависимости от направления СРО, на обновление материально-технической базы, коллективное страхование и др.
- Вступительный.
Платежи участников СРО: налоговый учет при упрощенной системе
Налоговый учет членов СРО, находящихся на упрощенной системе «доходы минус расходы» имеет некоторые особенности:
- взносы можно отнести к затратам по пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК.
Согласно указанной норме, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы» при определении налоговой базы по налогу могут учитывать членские, вступительные, целевые взносы, уплачиваемые по ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
- страховые платежи не разрешено относить к расходам, потому что они не входят в специальный перечень, учитываемый при УСН. Поэтому налоговики, скорее всего, аннулируют страховые затраты. Можно попробовать отстоять свои права в суде, но никто не сможет предугадать, чью сторону примет суд. Поэтому чаще всего советуют исключить стоимость полиса из расходов. Также стоит учесть, что если некоммерческое партнерство не имеет официального статуса СРО, уплаченные взносы не учитываются при определении налоговой базы.
Налогообложение по общей системе
Если вступление в СРО – обязательное условие для осуществления деятельности строительной организации, членские взносы учитываются при расчете налога на прибыль. Учет платежей осуществляется согласно пп. 29. п. 1 ст. 264 НК РФ и проводится единовременно (письмо Министерства финансов № 03-03-06/1/803). Учет страховых платежей осуществляется согласно с п.1 ст. 263 НК РФ, а списание проводится равными долями в течение периода действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Если организация вступила в СРО на добровольных началах – для престижа организации, могут возникнуть сложности. Такие затраты налоговая служба может признать неоправданными, поэтому рекомендуется учитывать их как «прочие расходы», приравняв к затратам на производство и реализацию (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Членские взносы в СРО
Членские взносы в СРО — ежемесячные или ежеквартальные расходы участников саморегулируемой организации, которые покрывают текущие затраты партнерства. Каждая СРО устанавливает минимальную сумму членского взноса на свой выбор.
Данный вид переводов относится к периодическим взносам и определяется Федеральным законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Некоторые организации используют термин «паевой взнос» вместо определения «членский взнос» — термины равнозначны друг другу.
Так как СРО — некоммерческие партнерства, руководству просто необходимо истребовать денежные средства от участников на текущие нужны.
К задачам, на которые расходуются членские взносы, можно отнести:
- Поддержка управленческого аппарата;
- Аренда офисных помещений;
- Подготовка документации;
- Канцелярские расходы;
- Транспортные расходы;
- Связь и коммуникации.
Эти и прочие нужды невозможно оплатить без непосредственного участия членов СРО.
Общий порядок и сроки уплаты членских взносов согласно Уставу СНТ
Каждое СНТ устанавливает не только правила уплаты, но и оптимальные сроки. Так, общие собрания, как правило, назначают на майские выходные, что совпадает с открытием дачного сезона. На собрании принимается решение о размере членских взносов.
Правление отчитывается за те платежи, что были израсходованы в прошлом году (в том числе и собранные на непредвиденные расходы) и устанавливает новый платеж. Сроки оплаты прописаны в Уставе. Если коммунальные платежи обычно собирают раз в месяц или раз в квартал, то оплату «допников» на прочие нужды, чаще устанавливают к оплате разово, на сентябрь-октябрь, к закрытию дачного сезона.
Нужно ли платить членские взносы в СНТ? Нужно. Есть дачный участок – плати членский взнос.
Порядок уплаты членских взносов по новым правилам только через банк. Об особенностях такой оплаты читайте здесь.
Учет взносов в СНТ на добровольной основе
Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) является объединением 3 и более членов. Объединение основано на добровольной основе для решения задач сельскохозяйственного профиля. В отличие от СРО, членами являются физические лица. Объединение осуществляет деятельность, направленную на обеспечение частной хозяйственной деятельности.
Поступления от граждан на ведение текущей деятельности осуществляются в виде:
- Единовременного взноса, уплачиваемого при вступлении в членство СНТ.
- Ежемесячного взноса, установленного общим собранием членов.
- Целевых поступлений разового характера, направляемых на решение конкретных задач.