Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция налог на прибыль декларация в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие компании путались, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или предназначенный только для налога на прибыль.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал
Декларация по налогу на прибыль подается в соответствии с порядком уплаты, выбранным организацией. Подавать отчетность можно по результатам месяца или поквартально.
Какой КБК в декларации по налогу на прибыль
Так вот: вообще в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.
Поэтому по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:
| КБК | ГДЕ УКАЗЫВАЮТ В ДЕКЛАРАЦИИ |
| 18210101011011000110 | Строка 030 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 110 подраздела 1.2 раздела 1 |
| 18210101012021000110 | Строка 060 подраздела 1.1 раздела 1
Строка 210 подраздела 1.2 раздела 1 |
Порядок заполнения декларации
Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.
Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:
- 214 — по месту нахождения российской организации;
- 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.
Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:
| Количество месяцев | Код |
|---|---|
| Один | 35 |
| Два | 36 |
| Три | 37 |
| Четыре | 38 |
| Пять | 39 |
| Шесть | 40 |
| Семь | 41 |
| Восемь | 42 |
| Девять | 43 |
| Десять | 44 |
| Одиннадцать | 45 |
| Отчет за год | 46 |
Форма, дата и порядок подачи декларации
Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей в ней нужно показывать в полных рублях. Они округляются (значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).
Общие сведения по подаче декларации представлены в таблице.
|
Аспект |
Конкретика |
|
Форма, формат и Порядок заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в редакции Приказа ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@) |
|
Срок представления за 2022 год |
Не позднее 25 марта 2023 года (п. 4 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) |
|
Куда представляется декларация |
В налоговый орган по месту учета учреждения и по месту учета обособленных подразделений учреждения (п. 1 ст. 289 НК РФ) |
|
Порядок представления декларации |
При численности работников за прошлый (2021) год 100 и менее человек – по выбору учреждения: на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте) или в электронной форме по каналам ТКС. При численности более 100 человек – только в электронной форме по каналам ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ). Электронная декларация должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью по формату, который установлен Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 |
|
Контрольные соотношения |
Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по налогу на прибыль не утверждены |
Какие документы необходимо предоставить при заполнении декларации
- Отчет о прибылях и убытках – этот документ содержит информацию о доходах и расходах компании за отчетный период. В нем указываются все доходы, полученные от основной деятельности компании, а также расходы, связанные с этой деятельностью. Отчет о прибылях и убытках позволяет определить величину налоговой базы и произвести расчет налога на прибыль.
- Бухгалтерская отчетность – это комплексный документ, который включает в себя отчет о финансовом положении, отчет о движении денежных средств и прочие отчеты, предоставляющие информацию о финансовой деятельности компании за определенный период времени. Бухгалтерская отчетность является исходными данными для заполнения декларации.
- Договоры и иные документы – в зависимости от учетных особенностей компании могут потребоваться договоры с контрагентами, акты выполненных работ, счета на оплату и другие документы, подтверждающие получение доходов или расходы компании.
- Документы по налоговой проверке – если компания прошла налоговую проверку, необходимо предоставить документы, которые были запрошены контролирующим органом. Это могут быть акты, постановления, протоколы и иные документы, устанавливающие или изменяющие налоговые обязательства компании.
Это лишь перечень основных документов, которые могут потребоваться при заполнении декларации по налогу на прибыль. В каждом конкретном случае могут быть свои особенности, поэтому рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, чтобы убедиться, что все документы предоставлены в полном объеме и соответствуют требованиям законодательства.
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года
Вот пошаговая инструкция, как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль 2024 года:
| Шаг | Описание |
|---|---|
| 1 | Найдите актуальную версию декларации на официальном сайте налоговой службы. |
| 2 | Скачайте и откройте декларацию в программе, поддерживающей формат .xlsx или .xls. |
| 3 | Заполните реквизиты предприятия, включая полное наименование, ИНН, ОГРН и адрес регистрации. |
| 4 | Укажите сумму доходов и расходов предприятия за отчетный период. |
| 5 | Рассчитайте налоговую базу и укажите налоговую ставку. |
| 6 | Заполните разделы о налоговых льготах и налоговых вычетах, если они применимы. |
| 7 | Проверьте правильность заполнения декларации и сохраните ее в формате .xlsx или .xls. |
| 8 | При необходимости, приложите дополнительные документы к декларации. |
| 9 | Подпишите декларацию электронной или обычной подписью и отправьте в налоговую службу. |
Помните, что заполнение декларации по налогу на прибыль является ответственным действием. Если у вас возникают сложности или вы не уверены в правильности заполнения, рекомендуется обратиться к профессионалам – юристам или бухгалтерам, специализирующимся на налоговом праве.
Состав декларации за полугодие 2024
В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2024 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:
- Перенос убытка прошлых лет.
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.
Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- листы 07, 08, 09.
Зачем нужно отчитываться по прибыли
Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.
Сдача декларации по налогу на прибыль в 2024 году служит нескольким целям:
| Цель | Комментарий |
| Расчет налоговой базы | Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации, то есть определить сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот. |
| Контроль за соблюдением законодательства | Предоставление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налогов. |
| Соблюдение прозрачности и отчетности | Предоставление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями. |
| Уплата налогов | Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем используются государством для финансирования общественных расходов, таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита. |
| Оценка экономической деятельности | Налоговая декларация по налогу на прибыль помогает государственным органам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в области экономической политики. |
Шаг 1: Сбор необходимых документов
Перед тем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года, необходимо собрать все необходимые документы. Эти документы будут служить основой для правильного заполнения декларации и подтверждения информации, предоставленной в ней.
Вот список документов, которые вам потребуются:
| 1. | Учетная политика предприятия за отчетный период |
| 2. | Состояние счетов предприятия за отчетный период |
| 3. | Документы, подтверждающие доходы предприятия за отчетный период (например, договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.) |
| 4. | Документы, подтверждающие расходы предприятия за отчетный период (например, кассовые и банковские документы, счета-фактуры и т.д.) |
| 5. | Документы о налоговых вычетах, применяемых в отчетном периоде |
| 6. | Протоколы собраний (общих собраний участников предприятия и собраний управляющих органов предприятия), если они проводились в отчетный период |
| 7. | Иные документы, отражающие финансовое и налоговое положение предприятия за отчетный период |
Проверьте, что у вас есть все эти документы в порядке и готовы к заполнению декларации. В случае отсутствия какого-либо документа, обратитесь к соответствующим отделам или лицам, чтобы получить их. Это поможет вам избежать проблем и задержек при заполнении и подаче декларации.
Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?
Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.
Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:
- все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
- декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
- если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
- в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.
Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.
Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода
Закрытие периода – важный этап в подготовке к заполнению декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года. В это время проводится проверка и формирование результата по финансовому состоянию предприятия.
Важное значение имеют операции, осуществленные в этом квартале. Все доходы и расходы, а также авансовые платежи и уплата налога на прибыль, должны быть учтены и проанализированы. Для этого необходима тщательная подготовка и проверка бухгалтерской документации.
Подготовка к заполнению декларации также включает формирование отчетов о прибылях и убытках, составление баланса и других финансовых отчетов. Важно обратить внимание на правильность заполнения этих отчетов, чтобы избежать ошибок и проблем при проверке налоговой инспекцией.
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
- налогоплательщиками – в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (если иное не предусмотрено данным пунктом);
- налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейшихв соответствии со ст. 83 НК РФ, – по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
- налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.
Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода.
Состав декларации по налогу на прибыль
Согласно п. 1.1 Порядка заполнения декларации в состав декларации обязательно включаются:
- титульный лист (лист 01);
- подразд. 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента), для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций»;
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
- приложение 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.
Остальные листы декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль
С 1 января 2024 года (с отчетности за налоговый период 2022 года) меняются сроки предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Подробнее см. здесь.
С 1 января 2024 года налоги (сборы, взносы, авансовые платежи) уплачиваются в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Подробнее см. здесь.
Срок предоставления налоговой декларации по итогам отчетного периода с 1 января 2024 года — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Срок предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода с 1 января 2024 года — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Налоговую декларацию за Полугодие 2024 года следует представить не позднее 25 июля 2024 года.
Декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. Приказа ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@).
Для составления декларации в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет «Декларация по налогу на прибыль».
Поддержка «1С: Бухгалтерии 8» редакции 2.0 прекращена с 01.04.2022 (подробнее здесь).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) декларация по налогу на прибыль за 2022 год с последними изменениями в ред. от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ доступна только для версии КОРП.
Ограниченная поддержка «1С : Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 2.0 будет осуществляться только до конца 2024 года, в I квартале 2024 года возможен выпуск обновлений конфигурации только для сдачи отчетности за 2024 год. Поддержка законодательства 2024 года в редакции 2.0 осуществляться не будет (подробнее см. здесь).
Составление декларации в программе рассмотрим на следующем примере.
Организация ООО «Белая акация» зарегистрирована в г. Москве, применяет общую систему налогообложения.
В отчетном периоде организация по месту своего нахождения осуществляла следующие виды деятельности: производство продукции, оказание услуг, оптовая продажа товаров.
Доходы организации за отчетный период составили 10 440 000,00 руб., из них:
- доходы от реализации — 9 600 000,00 руб., в том числе:
- покупных товаров — 3 000 000,00 руб.;
- продукции собственного производства — 6 000 000,00 руб.;
- собственных работ (услуг) — 600 000,00 руб.
Расходы организации за отчетный период составили 9 140 000,00 руб., из них:
- расходы, связанные с производством и реализацией — 8 420 000,00 руб., в том числе:
- прямые расходы, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) — 7 580 000,00 руб., в том числе
- себестоимость реализованных покупных товаров — 2 400 000,00 руб.
- материальные расходы — 3 000 000,00 руб.
- заработная плата — 1 200 000,00 руб.;
- страховые взносы — 362 400,00 руб.;
- амортизация (линейный метод) — 560 000,00 руб., в том числе:
- по основным средствам — 470 000,00 руб.
- в т. ч. по капитальным вложениям в основные средства организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии в размере 30% первоначальной стоимости. Сумма амортизационной премии составила 90 000,00 руб.
- в строке 220 – в федеральный бюджет — 18 300 руб.;
- в строке 230 – в бюджет субъекта РФ — 103 700 руб.
Сумма авансовых платежей составила — 122 000 руб., из них:
Отчетные периоды по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.
Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).
Отчетные периоды по налогу на прибыль зависят от выбранного способа исчисления авансовых платежей по прибыли. В случае обычных авансов отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При исчислении авансов из фактической прибыли отчетными периодами могут быть месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (например, январь, январь-февраль, январь-март и т.д.).
Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации
Похожие записи:
- прямые расходы, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) — 7 580 000,00 руб., в том числе