Зачет НДФЛ по патенту иностранцев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет НДФЛ по патенту иностранцев». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для ряда трудовых мигрантов установлен особый порядок обложения дохода НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ, ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Отразим ставки в таблице, а затем расскажем о каждой категории.

Условия для предоставления налогового вычета

Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.

Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.

Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Иностранцы с особым порядком удержания НДФЛ

Мигрант	Ставка НДФЛ с дохода, полученного от российского источника
Трудовые доходы	Нетрудовые доходы	Дивиденды
Гражданин ЕАЭС
В течение года независимо от резидентства	13% — с годового дохода в пределах 5 млн ₽; 15% — с годового дохода свыше 5 млн ₽
На конец года при наличии резидентства
На конец года при отсутствии резидентства	30%	30%	15%
Иностранцы из других стран, имеющие особый статус
Высококвалифицированный специалист	13(15)%	30%	15%
Беженец	13(15)%
Получил временное убежище в РФ
Участвует в программе переселения соотечественников
Работает на основе патента
Остальные иностранцы
Имеет статус резидента	13(15)%
Не имеет статуса резидента	30%	30%	15%

Рассмотрим подробно, как начислять НДФЛ для каждой категории иностранцев с особым статусом.

Что нужно знать, чтобы нанимать иностранцев по закону

Марина Суховская

юрист по трудовому праву

Профиль автора

В России есть отрасли, где большую долю работников составляют иностранцы — строительство, транспорт, логистика, общепит, розничная торговля, бытовые услуги.

Чаще всего бизнес нанимает иностранных работников, чтобы сэкономить — запросы по зарплате у них обычно меньше, чем у россиян.

При приеме иностранца на работу важно соблюсти все требования законодательства — их нарушение может обойтись работодателю очень дорого. Штрафы в сфере найма мигрантов начинаются от четверти миллиона рублей, и для ИП они такие же, как для организаций.

Доля работников — визовых иностранцев в РФ невелика, а безвизовых мигрантов в России нанимают гораздо чаще — поэтому в этой статье расскажем про прием на работу именно о них.

Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент

Таким образом, если иностранец в течение года трудился у разных работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обратиться с заявлением об уменьшении налога. Налоговый агент, получивший это заявление, а также указанное выше уведомление из налоговой инспекции, сможет уменьшить НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2021 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2021 год и отдельно на 2021 год. При этом в 2021 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2021 года.

Зачет авансов по патентам по ндфл за прошлые периоды по иностранцам в 6ндфл в 2021

Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент. Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику. При этом необходимо учитывать, что платеж по патенту рассчитывается индивидуально для каждого региона.

Думается, объясняется это тем, что размер фиксированного авансового платежа установлен в расчете на месяц (составляет 1200 руб., эта сумма индексируется на соответствующие коэффициенты — п. п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ). При этом порядок определения размера фиксированного авансового платежа, приходящегося на период, составляющий менее месяца, в Налоговом кодексе не закреплен.

Возмещение ндфл иностранному работнику по патенту: специфика процедуры

Вместе с тем обложения налогом НДФЛ в размере – 13 или 30% производится без учета гражданства, правового статуса, о чем отмечено в ряде писем Минфина России. Налогом НДФЛ в размере 13% облагаются доходы, получаемые иностранными гражданами, которые трудятся по патенту. Во всех остальных случаях трудоустройства нерезидент РФ облагается налогом НДФЛ в размере 30% сообразно норме, учрежденной статьей 227.1 НК РФ.

Возврат налога НДФЛ иностранному работнику Возмещение НДФЛ иностранному гражданину, работающему на российском предприятии, осуществляется в заявительной форме. Работодатель в соответствии с указаниями Налогового кодекса должен подать заявление в инспекцию Федеральной налоговой службы.

Возврат НДФЛ по патенту иностранцам

· В случае если зарплата иностранца в Москве больше 32350 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 4205,5 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4200 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4200 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*32350=4205,5 > 4200). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 5,5 руб.

На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину
Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.

Возврат ндфл иностранцем с патентом самостоятельно

• В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20220), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
• В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.

Страховые взносы и ставки налогообложения

Статус иностранного гражданина в России определяется законом 115-ФЗ от 2002 года. Статья 13.3 данного НПА описывает порядок оформления и перечень лиц, имеющих право работать исключительно при условии получения трудового патента.

До того как иностранец найдет себе официальную работу, он должен сам позаботиться о своей медицинской страховке и оформить полис ДМС. Как только контракт о найме подписан, сотрудник из другой страны попадает под защиту российского трудового и страхового законодательства,которое и определяет, какие налоги он будет платить.
В соответствии с законом, к работникам из-за границы применяют следующие ставки обложения доходов:

• НДФЛ – 13% или 30% в зависимости от статуса постоянного сотрудника (резидент/нерезидент), ст. 224 НК;
• пенсионное страхование – наниматель начисляет 22% на всю сумму заработка, если его годовая величина не превышает 1150000 рублей, и 10% на все средства, превышающие граничную величину, пп 1 части 2 ст. 425 НК;
• на случай нетрудоспособности – 2,9% от рассчитанной зарплаты работника-резидента (максимальная сумма обложения за 2019 год – 865 000 рублей), для нерезидентов (и временно пребывающих в России) действует ставка 1,8% до момента изменения статуса, пп 2 части 2 ст. 425 НК;
• медицинское страхование – 5,1% от полученного дохода, пп 3 части 2 ст. 425 НК;
• от травматизма на производстве – от 0,2% до 8,5%, в соответствии с присвоенным классом риска для производства (одинакова для граждан РФ и иностранцев), ст. 22 закона 125-ФЗ от 1998 года.

Предоставлять декларацию по форме 3-НДФЛ иностранцу необходимо, только если:

• гражданин другой страны получал какие-то доходы, кроме заработной платы от российского нанимателя (субъекта хозяйствования);
• иностранец стал российским резидентом и получает доходы от заграничных плательщиков (с указанием формы обложения в другой стране и величины удержанных там сумм), зачет НДФЛ происходит с учетом договоренностей РФ с государством-источником;
• резидент РФ намерен получить вычет по НДФЛ;
• заграничный гражданин решил покинуть Россию;
• потенциальному получателю ВНЖ (без официального места работы в РФ) нужно подтверждение стабильности финансового положения.

В декларации следует указать статус отчитывающегося лица (резидент/нерезидент) и цель предоставления документа (доплата в бюджет/возврат/отсутствие уплаты). Справка! Декларация по форме 3-НДФЛ за наемных работников работодателем не подается.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

При расчете НДФЛ с доходов иностранного работника бухгалтер вправе учесть сумму уже уплаченных фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но для этого ему необходимы следующие документы:

• письменное заявление работника на зачет фиксированных авансовых платежей;
• копии документов об уплате работником фиксированных авансовых платежей;
• уведомление налоговой инспекции, подтверждающее право компании на зачет аванса по НДФЛ в 2015 г.

Примечание. Как получить патент для работника-иностранца.

Ставка НДФЛ будет различна в зависимости от вида дохода, статуса и резидентства. Статус резидентства определяется временем нахождения на территории Российской Федерации. Так, иностранцы, пробывшие в России менее 183 дней (календарных) в течение одного года, являются нерезидентами. А лицами, обладающими особым статусом, признаются:

• беженцы;
• специалисты высокого класса;
• иностранцы, имеющие патент;
• резиденты стран ЕАЭС.

Статус иностранного гражданина	Ставка НДФЛ (%)
Доходы от трудовой деятельности	Другие виды доходов, за исключением выигрышей и дивидендов, облагаемых по повышенной ставке	Прибыли от участия в акционерном обществе
Особый статус/резидент РФ	13	13	13
Особый статус/не резидент РФ	13	30	15
Особый статус отсутствует/резидент РФ	13	13	13
Особый статус отсутствует/не резидент РФ	30	30	15

Налоги удерживаются с иностранцев в соответствии с законодательством. Оформить перерасчет и получить возврат заранее нельзя. Это можно сделать только по истечении налогового периода, раз в год.

В 2019-2020 году сохранился порядок, действовавший ранее. Иностранный работник может оформить вычет лично, обратившись в налоговую службу. Или подать заявление работодателю, который подготовит документацию для передачи в налоговые органы.

Когда написать первое заявление

Первое заявление можно написать в день приема на работу. На его основании бухгалтер обратится в налоговую инспекцию за уведомлением, без которого зачесть уплаченный аванс нельзя.

Пример 1. Заявление работника

Сотрудник ПАО “Родник” С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2015 г. Работник получил патент для работы в организациях. Он ежемесячно перечисляет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб.

В какой форме сотруднику нужно написать заявление для зачета фиксированного авансового платежа по НДФЛ?

Решение. Работник составил заявление в произвольном виде. Он указал месяц, за который перечислил фиксированный авансовый платеж, и реквизиты документа об уплате, приложил к заявлению копию платежного документа (образец 1 ниже).

Образец 1

Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в году

Миграционный патент для иностранных граждан в 2022 году подорожал на всей территории РФ. Изменение стоимости трудового патента для иностранцев произошло при внесении изменений величины общего коэффициента-дефлятора Приказом Минэкономразвития РФ № 579 и региональных коэффициентов в субъектах Российской Федерации.

1. временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.
2. временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
3. постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;

Как получить налоговый вычет в 2021 году: что нового

Процедура удержания подоходного налога в рассматриваемой ситуации отличается от общего порядка. Схематично ее можно изобразить в следующей очередности:

1. Уплата фиксированного аванса работником, обладающим патентом (1200 руб.).
2. Получение нанимателем документа, подтверждающего оплату работником фиксированного платежа. Из этого следует возможность снижения НДФЛ на сумму уплаченного аванса.
3. Уменьшение величины налогового платежа на сумму оплаченного работником аванса (производит налоговый агент).

Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.

Так, на 2021 год определены: 1,623 (дефлятор) и, соответственно, 2,3118 — для Москвы. По умолчанию региональный множитель равняется единице.

Действие патента распространяется только на тот регион, в котором его выдавали. Представленная схема удержания налога применяется во время действия патента.

Пример 2. Калькуляция фиксированного взноса по НДФЛ для иностранца с патентом

Иностранный гражданин работает на основании патента в Москве. Ежемесячно им перечисляется фиксированный аванс — 1200 руб.

Данные для калькуляции	Подсчет и размер аванса
Актуальные для 2021 года показатели: 1,623 — множитель—дефлятор для НДФЛ; 2,3118 — региональный множитель для Москвы. Фиксированный аванс 1200 руб.	Сумма налогового платежа: 1200 * 1,623 * 2,3118 = 4502,4руб.

Похожие записи:

• ​Пособие по инвалидности в 2023 году
• Гаражная амнистия. Проблемы и особенности.
• Как взыскать алименты: Полная инструкция