Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.

Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:

  • доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
  • сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.

ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.

На общей системе вы должны платить:

  • НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.
  • Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.

    Налог на прибыль исчисляется по формуле:

    НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:

    • ПД — полученный доход,
    • ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
    • НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
    • АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.

    ЕСХН — узконаправленный спецрежим, применять его могут только бизнесмены, занятые в растениеводстве, животноводстве, лесном, рыбном и сельском хозяйстве. Вы можете как заниматься производством в указанных областях, так и оказывать услуги таким производителям. При этом доход от сельхоз деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода. Нельзя применять ЕСХН, если вы торгуете подакцизными товарами или организуете азартные игры.

    Ставка ЕСХН — 6% на разницу между доходами и документально подтвержденными расходами. Кроме единого налога вам нужно будет уплачивать взносы за себя и своих работников.

    Пример:

    Доходы — 11 млн. руб.

    Расходы — 4,5 млн. руб.

    Сумма ЕСХН: (11 000 000-4 500 000) х6%=390 000руб.

    Отличия ИП от других форм регистрации бизнеса

    Начнем с того, что ИП — это физлицо со статусом индивидуального предпринимателя. Отличается он от физического лица, самозанятого и юрлица тем, что ежегодно оплачивает страховые взносы и отчисления в Пенсионный фонд. Это не касается ИП, у которых форма налогообложения НПД или АУСН. Остальные предприниматели вносят следующие суммы:

    • За себя в течение года предприниматель вносит страховые взносы (ст. 430 НК РФ). В 2023 году эта сумма составляет 45 842 руб. Перечисляется этот взнос с 1 января до 31 декабря года, за который взнос оплачивается.

    • Дополнительно предприниматель перечисляет в Пенсионный фонд РФ 1% от выручки (свыше 300 000 руб.), но не выше 275 560 руб. в 2022 г. (статья 430 НК РФ). Указанный взнос оплачивается до 1 июля года, который следует за годом исчисления. Например, такой взнос за 2022 год индивидуальный предприниматель оплатит до 1 июля 2023 года.

    Эта система налогообложения достаточно популярна для малых и средних предприятий России. Все потому, что ИП не платят такие налоги, как:

    • НДС;

    • налог на прибыль;

    • налог на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.

    Как понять, какая система налогообложения для ИП выгоднее

    Будущий налоговый режим напрямую зависит от нашего бизнеса. Когда выбираем систему налогообложения для ИП, мы смотрим на 4 вещи.

    Чем мы будем заниматься. Спецрежимы всегда имеют какие-то ограничения. На некоторых эти ограничения касаются и видов деятельности:

    • Выбрать ЕСХН смогут только производители С/Х–продукции.
    • По патентной системе работают ИП, бизнес которых входит в круг определенных видов деятельности — в НК указано 80 бизнесов, плюс региональные.
    • УСН предназначен почти для всех, тут минимум исключений. Но у него есть другие ограничения.

    Сколько планируем зарабатывать. Второй момент при выборе системы налогообложения для ИП — будущий доход. Чем больше мы будем зарабатывать, тем меньше у нас вариантов.

    • Если мы заработаем за год больше 2,4 млн рублей — не сможем применять НПД.
    • Если больше 60 млн рублей — не сможем работать на патенте.
    • Если больше 150 млн рублей — нельзя работать даже на упрощенке, останется только ОСНО.

    Будем ли нанимать работников. Если да, то сколько. Сотрудники — еще одно ограничение. Чем их больше, тем меньше у нас выбор. Например, лучшая система налогообложения для ИП по ставкам налога — НПД. Но на ней нельзя нанимать сотрудников.

    • Если у ИП работает больше 15 человек, он не сможет работать на патенте.
    • Если больше 100 — будет недоступна и упрощенка.
    • Если больше 150 — нельзя применять даже ЕСХН.

    Налог на профессиональный доход для ИП

    Еще один спецрежим наряду с ПСН, который могут применять ИП, но не организации. Причем он относится к экспериментальным со сроком действия до 31.12.2028 г. Введен Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ.

    Пожалуй, самое главное его преимущество в том, что не нужно платить страховые взносы за себя. При других спецрежимах, кроме АУСН, эти платежи обязательны и даже тогда, когда предприниматель не ведет деятельность, а его регистрация, по сути, номинальна.

    Напомним, что страховые платежи ИП за себя в 2022-м составляют 43 211 руб. за год. При нулевых поступлениях от бизнеса это немалая сумма. НПД помогает с этим. Он платится лишь тогда, когда доход получен и только с его суммы. Никаких дополнительных трат в бюджет или внебюджетные фонды не будет.

    Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

    Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

    Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

    Какая система налогообложения выгоднее для грузоперевозок

    Сравним условия и выгоду каждого вида налогообложения на конкретном примере.

    ИП Васильев Петров Петрович занимается грузоперевозками в Москве на 3 транспортерах грузоподъёмностью до 3,5 тонн. У него работают 5 сотрудников с зарплатой 40 000 рублей. Финансовый аспект его деятельности выглядит так:

    • Доход в год — 15 000 000 рублей.
    • Расходы в год (в том числе зарплаты, бензин, ремонт, страхование и так далее) — 7 000 000 рублей в год.
    • Взносы за работников — 720 000 рублей в год (уже входят в расходы).
    • Взносы за самого себя — 40 874 рубля + процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Величина взноса будет зависеть от условий налогового режима. Так, например, при УСН Доходы доход сверх лимита облагается налогом в 1 %, а при патентной системе его рассчитывают не от фактической, а от потенциальной прибыли.

    Какие режимы налогоообложения может применять ИП-таблица

    Налоговый режим

    Кто может применять

    Объект налогообложения

    Ставка налога

    Отчетность

    ОСНО

    Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности

    1.Доходы физлица, с возможностью применить налоговый вычет

    2.Добавленная стоимость для НДС

    3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества

    13%

    от 0% до 20%

    до 2%

    Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Отчетность: декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная декларация по НДС

    УСН в двух вариантах

    а) Доходы

    б) Доходы минус расходы

    ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работников*

    а) Доходы

    б) Разница между доходами и расходами

    а) 6%, региональные власти имеют право снизить ставку до 1%;

    б) от 5% до 15% — на усмотрение региональных властей

    Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет

    ЕСХН

    Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников

    Разница между доходами и расходами,

    НДС по ставке до 20% (от его уплаты можно получить освобождение)

    6%

    Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Если освобождение от НДС не получено, сдается отчетность по нему

    ПСН

    ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек

    Потенциально возможный доход – определяется местным законодательством

    6%

    Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не нужно. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года

    НПД

    ИП без работников с доходами до 2,4 млн. руб. в год, которые оказывают услуги, выполняют работы или реализуют товары собственного изготовления

    Выручка от оказания услуг (работ) или реализации товаров

    4%, если клиентом является физлицо,

    6%, если клиентом является организация

    Отчетности нет, учет доходов автоматически ведется в приложении «Мой налог», налог уплачивается на основании уведомлений от налоговой инспекции

    АУСН

    а)доходы

    ИП с численностью работников не более 5 человек, с доходами не более 60 млн. руб./год,

    При этом с 1 июля 2022 — только новые ИП; с 1 января 2023 — все ИП.

    Доходы

    8%

    Отчетности нет. Учет доходов и расходов осуществляется в личном кабинете на сайте ФНС.

    АУСН

    б) доходы минус расходы

    ИП с численностью работников не более 5 человек, с доходами не более 60 млн. руб./год,

    При этом с 1 июля 2022 — только новые ИП; с 1 января 2023 — все ИП.

    Разница между доходами и расходами

    20% (но не менее 3 % от доходов- минимальный налог)

    Отчетности нет. Учет доходов и расходов осуществляется в личном кабинете на сайте ФНС

    Новый порядок уплаты налогов

    В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.

    Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.

    Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:

    1. недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
    2. налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
    3. различные пени;
    4. проценты;
    5. штрафы.

    Общая система налогообложения

    Общая система налогообложения (ОСН) в первую очередь подходит начинающим предпринимателям, которые планируют работать с крупными компаниями. Этим компаниям интересно, чтобы их контрагент был плательщиком НДС. Это первый вариант. Второй вариант — если предприниматель предполагает, что доходы будут более 200 миллионов в год. Вероятность, что в первый год бизнес будет настолько успешным, есть, но лучше ориентироваться на бизнес-план.

    Общая система налогообложения по праву считается самой дорогой. И редко кто из начинающих предпринимателей без острой необходимости выбирает такой вариант. При выборе ОСН предприниматель обязан включать НДС в стоимость товаров/работ/услуг, а также выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с НДС. Соответственно возникает обязанность вести книги покупок и продаж.

    Ставки налога по доходам при ОСН составляет 13%, а ставка НДС 20% на товары/услуги не первой необходимости (ставки еще бывают 0%, 10%).

    Возьмем за основу те же самые доходы и расходы:

    Доходы: 15 000 000 рублей.

    Расходы: 9 100 000 рублей, в том числе взносы на сотрудников и за ИП (за себя) 65 000 рублей.

    Первое, что важно посчитать — это сумма НДС к уплате в бюджет. Если не было приобретения товаров/работ/услуг с НДС, то НДС возникает только исходящий с реализации или с полученных авансов. При наличии документов о приобретении товаров/работ/услуг появляется НДС входящий — и в таких случаях уплачивается разница между входящим и исходящим НДС.

    15 000 000 рублей × 20 ÷ 120 = 2 500 000 рублей. НДС исходящий и он же к уплате, так как отсутствует входящий НДС.

    Затем из 15 000 000 – 2 500 000 рублей, получаем НБ по доходам для расчета налога по ставке 13%.


    Похожие записи:

Напишите свой комментарий ...