Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Синтетический учет операций по расчетным счетам организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Синтетический учет операции по расчетному счету подразумевает фиксирование и документирование движения средств. Это помогает анализировать, контролировать поступающие средства и их использование, а также возлагает обязательство своевременного выполнения учета. Документарное фиксирование учета возможно в журнале-ордере №2, ведомости №2, первичных документах (предоставляются банком вместе с выписками): чеках, инкассовых требованиях, платежных поручений. Записи основаны на банковских выписках, которые передаются в бухгалтерию, где к ним каждый сотрудник данного отдела имеет доступ, такое право дает главный бухгалтер. Выписки получают каждый день либо в определенные сроки, которые заранее были обговорены и установлены банком и организацией. Выписки предназначены на предоставление информации о начальных и конечных остатков финансов, о сумме проделанных операций за определенный промежуток времени. Про анализ выписки необходимо знать главное правило – в кредитном предприятии учетные записи отражается в зеркальном порядке. Это означает, что по кредиту показывается поступление средств, а по дебету – списание. Данная операция объясняется тем, что банк, сохраняя финансы организации, выступает в роли должника организации.
Корреспонденция счетов
Рассмотрим корреспонденцию по учету операций по расчетному счету предприятия:
- дебиторский счет 51 «Расчетные счета организации»
кредитовый счет 50 «Касса» (вносится на расчетный счет фирмы остаток финансов кассы, превышающий лимит);
- дебиторский счет 51
кредитовый – 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» (полученные финансы за готовую продукцию, услуги, работы);
- дебиторский счет 51
кредитовый счет 76 (финансы за проданные основные средства и материальные запасы, которые не используются в производстве товаров);
- дебиторский – 51
кредитовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам)» (поступление финансов за долгосрочные займы);
- дебиторский счет 51
кредитовый счет 76 (финансы, полученные от задолженностей должников по предъявленным претензиям, искам);
- дебиторский счет 51
дебиторский – 55 «Специальные счета организации» (финансы, которые не использовались по аккредитиву);
- дебиторский счет 50
кредитовый счет 51 «Расчетные счета организации» (получение наличными по финансовому чеку с расчетного счета в кассу);
- дебиторский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
кредитовый счет 51 (перечисление производителям за товары, коммунальные услуги);
- дебиторский счет 60
кредитовый счет 51(финансовые затраты подрядным предприятиям за строительно-монтажные работы);
- дебиторский счет 76
кредитовый – 51 (зачисление финансов кредиторам по неторговым операциям, например, за связь, за консалтинг и т.д.);
- дебиторский счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
кредитовый счет 51 (финансы, направленные на погашение задолженностей по ссуде);
- дебиторский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
кредитовый – 51 (финансы, направленные на уплату налогов и различных сборов);
- дебиторский счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
кредитовый счет 51 (начисление финансов во внебюджетные фонды соц.страхования);
- дебитный 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
кредитовый 51 (выплата ЗП по безналичному расчету);
- дебиторский счет 73/1 «Расчеты с персоналом по выданным займам»
кредитовый счет 51 (кредитование работника в целях строительства его жилого помещения);
- дебиторский счет 55 «Специальные счета в банке»
кредитовый – 51 (открытие кредитного счета в банке производителя);
- дебиторский счет 58/1 «Вложения в паи и акции»
кредитовый – 51 (оплата приобретенных акций).
Кредит
Хозяйственные операции
1
2
3
51
50
Сданы наличные деньги на расчетный счет
51
51
Отражено перечисление (перевод) денежных средств с одного расчетного счета организации на другой
51
52
Отражена конвертация валюты (в течение одного операционного дня)
51
55
Остатки средств на специальных счетах в банке зачислены на расчетный счет (как правило, в конце отчетного периода или года)
51
57
Зачислены на расчетный счет денежные средства ранее отраженные, как находящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.)
51
58
Получены на расчетный счет денежные средства по расчетам по договору простого товарищества
51
60
Возвращены на расчетный счет предприятия авансы, ранее выданные поставщикам товарно-материальных ценностей
51
62
Зачислена на расчетный счет организации выручка от покупателей за реализованные товары
51
66
Зачислена не расчетный счет сумма краткосрочного кредита
51
67
Зачислена на расчетный счет сумма долгосрочного кредита
51
68
Произведен возврат излишне перечисленных налогов
51
69
Зафиксирован возврат на расчетный счет организации из государственных внебюджетных фондов излишне перечисленных им сумм
51
71
Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на расчетный счет фирмы
51
73
На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в счет погашения займа, выданного работникам организации
51
73
На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в возмещение материального ущерба, нанесенного работниками организации
51
75
Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал
51
76
Получены суммы на расчетный счет по удовлетворенным претензиям
51
79
Отражено получение денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
51
80
Участником, ведущим общие дела отражено поступление на расчетный счет денежных средств в качестве вклада товарищей
51
86
Отражено поступление на расчетный счет денежных средств в счет целевого финансирования
51
90
Отражены платежи, поступившие на расчетный счет торговой фирмы за реализованные товары
51
91
Зачислены на расчетный счет доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным
51
98
Выделены на расчетном счете организации доходы, поступившие в счет будущих периодов
51
99
Получены на расчетный сет денежные средства для ликвидации последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
Учет безналичными денежными средствами касается кровеносной системы любого предприятия – денег, которые формируют его ликвидность и выступают в качестве универсального инструмента совершения хозяйственной деятельности.
Наличие денежных средств на банковском счете является своего рода гарантией успешности и надежности для покупателей и партнеров. Банковский счет – один из главных показателей того, что предприятие держится на плаву. Если, к примеру, предприятие захочет взять кредит на «раскрутку» собственного бизнеса, то лучше всего ему будет сделать это в своем банке. Имея на счету приличную сумму, организация довольно легко получит ее, поэтому это окажется неким залогом того, что организация непременно вернет деньги и никуда не исчезнет.
Безналичные денежные средства — это надежное финансовое положение фирмы или же организации, считающееся самым главным в построении бизнеса. Все операции, связанные с продвижением собственного дела, зависят от этого фактора.
Существует метод передачи денежных средств, называемый безналичным. Все банки предусматривают данную услугу, когда фирмы работают с перечислениями. Это очень удобно, если учесть то, что у каждой организации по соответствующему законодательству существует счет в банке, который при работе исключительно с наличными суммами будет пустовать. Казалось бы, ничего особенного, однако чем больше денежных средств хранится в банке, тем больше становится накопительный процент, который в дальнейшем может стать дополнительным заработком.
Организация, работающая по грамотной схеме, с правильным ведением бухгалтерского учета, вполне может рассчитывать на то, что ее денежные средства будут приумножаться. Потому, подобрав квалифицированных работников, организация может обеспечить себе не только безопасность, но и дополнительный доход.
Безналичные денежные средства — это ресурсы, требующие постоянного контроля. Операции, которые производятся с участием финансов, должны иметь стабильную отчетность.
Все вышесказанное обуславливает актуальность и востребованность выбранной темы курсовой работы.
Целью курсовой работы является на основе исследования организации учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс» предложить мероприятия по совершенствованию данного вида учета.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
— изучить теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке;
— рассмотреть организационную и экономическую характеристику ООО «Буммэкс»;
— исследовать порядок документального оформления учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;
— рассмотреть порядок аналитического и синтетического учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;
— разработать рекомендации по совершенствованию учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс».
Объектом исследования является ООО «Буммэкс» (г. Москва).
Предметом курсовой работы выступают особенности бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке.
Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.
При написании курсовой работы применялся метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Кроме того, применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.
Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету операций на расчетном и специальном счетах в банке, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Буммэкс» за 2014-2016 г.г.
Настоящая курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.
Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.
Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др. Современные предприятия и организации по всему миру постепенно отказываются от денежного оборота в бумажном варианте и переходят на банковскую систему. Учет операций по расчетному счету производится намного проще, нежели в системе наличных выплат. Помимо этого, есть и ряд других преимуществ данной системы хранения и обработки валюты. Поэтому тема учета и анализ денежных средств на расчетных счетах является актуальной.
Целью работы является изучение особенностей учета и анализа денежных средств на расчетном счету. Для достижения цели поставлены следующие задачи:
1. Выявить особенности учета денежных средств на расчетном счете.
2. Проанализировать основные принципы и формы безденежных расчетов.
3. Изучить аналитический учет и финансовое планирование.
Объектом является финансово-хозяйственная деятельность предприятия, предметом – учет денежных средств на расчетных счетах.
Теоретическую основу работы составляют учебники и учебные пособия отечественных ученых по проблемам теории и методологии бухгалтерского учета и анализа, приказы Минфина и положения по учету.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Для учета операций, отражаемых на счете N 51 «Расчетный счет», предназначены: на промышленных предприятиях журнал-ордер № 2, в строительных организациях — журнал-ордер № 2-с, в снабженческих и сбытовых организациях — журнал-ордер № 2-сн с ведомостями к ним соответственно № 2, 2-с и 2-сн.
Записи в журналах-ордерах и ведомостях производятся на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним документов.
В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной или нескольким выпискам банка. Когда записи производятся итогами по нескольким выпискам, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.
Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Поддержание оптимального остатка денежных средств на расчетном счете – одна из задач финансового планирования в организации. В основе ее лежит очередность списания денежных средств с расчетного счета организации, которая на данный момент претерпела существенные изменения.
Очередность платежа – это последовательность, которую применяет банк при списании денег со счетов клиента по полученным распоряжениям, для которых наступил срок оплаты или наступает в день получения их банком. Очередность определена в ГК РФ [2].
Распоряжения на списание со счета клиента банка могут быть различного вида – платежные поручения и требования, инкассовые поручения и др. Очередность платежа от вида распоряжения не зависит, а определяется только от наличия денег и того, достаточно ли их, чтобы заплатить по всем документам.
Очередность платежа проставляется на любом виде распоряжения — реквизит (поле) 21 (Положение Барка России от 19.06.2012г. №383-п). Без заполнения этого поля документ банком принят не будет.
Согласно поправкам в ГК с 14 декабря 2013 года установлено пять очередностей платежей: от 1 – самая срочная до 5 – наименее срочная. До этого времени применялось шесть очередностей.
Существует два вида очередности списания денежных средств (ст.855 ГК):
1. Календарная очередность: если суммы на расчетном счете хватает для удовлетворения всех требований к нему, то списание денег производится в порядке поступления документов.
2. Очередность в последовательности, установленной законом: если денег на счете недостаточно, чтобы удовлетворить все требования, предъявленные к счету.
Итак, по установленной законом последовательности применяется следующая очередность списания денежных средств с расчетного счета организации (п.2 ст.855 ГК):
1 очередь: исполнительные документы на удовлетворение требований о взыскании алиментов, о возмещении вреда, которое причинено здоровью и жизни.
2 очередь: исполнительные документы на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работавшим по трудовому договору, выплату вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
3 очередь: платежные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, поручения налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.
4 очередь: исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.
5 очередь: другие платежные документы в календарной очередности [6, с. 202].
Если средств на счете недостаточно и есть документы, которые все относятся к одной очередности платежа, то списание по ним (внутри группы) производится в порядке календарной очередности.
При этом:
- очередность платежа в поле 21 проставляется всегда, независимо от того, хватает ли у вас денег на расчетном счете или нет и независимо от того, к какой очередности относится документ на оплату;
- перечисление платежей по налогам, сборам, страховым взносам в добровольном порядке относится к 5 очередности платежа [2].
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51
Суть отчета заключена в его названии: он отображает начальное и конечное сальдо и обороты по счету за выбранный отрезок времени. Отчет носит обобщенный характер и дает информацию только об остатках по счету 51 и общей сумме денежных средств, поступивших и выбывших с расчетного счета. Если в организации имеется несколько расчетных счетов, то каждый из них будет в оборотно-сальдовой ведомости выделен отдельной строкой. То есть количество строк в оборотно-сальдовой ведомости равно количеству расчетных счетов организации. Приход и расход по каждому из них, соответственно, будет указан отдельной строкой. А вот обороты по всем расчетным счетам суммарно можно увидеть в нижней строке.
Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, видно на нашем рисунке.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту – суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
В ходе совершения операций по расчетному счету банк выдает организации выписку из ее лицевого счета об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент с приложением к ней первичных расчетных документов. В выписке указывается: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки. В банковской выписке остатки и поступление (увеличение) денежных средств указываются с позиции банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств – по дебету.
После получения выписки бухгалтер организации производит ряд операций:
1) сопоставляет остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;
2) проверяет приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы должны быть обязательно погашены специальным штампом банка;
3) контировка сумм в банковской выписке, которая заключается в отметке на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.
Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от количества операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы могут записываться непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают каждый день, то по счету 51 «Расчетные счета» открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги, которые переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.
Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.
Счет 51 – активный или пассивный?
Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.
Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:
- Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
- Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
- Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
- 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.
Учет денежных средств на расчетном счете, счет 51 «Расчетные счета»
Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть хотя бы один расчетный счет в кредитной организации (банке). Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией ЦБ России.
Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:
- заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (форма № 0401025), подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
- свидетельство о государственной регистрации предприятия;
- пронумерованные и прошнурованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Если учредитель один, то вместо учредительного договора – решение учредителя о создании предприятия;
- карточка банка с образцами подписей руководителя, заместителя и главного бухгалтера; с оттиском печати предприятия – в 2 экз., заверенных нотариально;
- документ налогового органа, подтверждающий постановку на налоговый учет;
- копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;
- копию справки о присвоении статистических кодов.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор на банковское обслуживание, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
В пятидневный срок со дня открытия организацией расчетных или валютных счетов банки направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».
Банк хранит денежные средства организаций на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения организаций об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.
Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
При наличии на счете денежных средств их списание со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента. При недостаточности денежных средств их списание с расчетного счета производится в следующей очередности:
Первая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов.
Вторая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выплату денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате авторских вознаграждений.
Третья очередь – списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд.
Четвертая очередь – списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
Пятая очередь – списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
Шестая очередь – списание по другим платежным документам в календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Движение денежных средств на расчетном счете оформляются расчетными документами, форма которых утверждается банком.
Банки осуществляют операции по движению денежных средств на расчетном счете на основании следующих расчетных документов:
- при безналичных расчетах оформляются платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитив чек расчетный;
- при наличных расчетах оформляются объявление на взнос наличными, чек денежный.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести указанную сумму на счет получателя средств в этом или другом банке.
Платежное поручение используется для перечисления денежных средств:
- поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, в том числе в качестве предоплаты;
- в бюджет и внебюджетные фонды;
- банку при возврате кредитов, займов и процентов по ним;
- для перевода заработной платы на счета работников в банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на расчетном счете, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на расчетном счете средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательно.
Платежные поручения выписываются на специальном бланке и представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки.
Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование (кредитора, получателя средств) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования представляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк получателя (взыскателя). Банк-эмитент, принявший платежные требования принимает на себя обязательство доставить их по назначению (согласно договору банковского счета). При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика.
Платежные требования применяются при расчетах за товары, работы, услуги и в других случаях, предусмотренных договором.
- Платежное требование составляется на бланке по форме 0401061.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.
Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом изменений и дополнений от 30.12.2006 г. № 267–ФЗ резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений.
Организации открывают и используют валютные счета для проведения экспортно-импортных и других валютных операций.
Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов организаций в иностранной валюте устанавливает ЦБ России.
Для открытия валютного счета организация должна представить в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. При открытии валютного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения валютных средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.
После заключения договора банковского счета банк открывает организации транзитный, текущий и специальный валютные счета.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации.
Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Банки в пятидневный срок со дня открытия организации текущих валютных счетов направляют налоговому органу специальную форму «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета».
Налоговые органы после получения сообщения банка об открытии (закрытии) организации-налогоплательщику того и иного счета направляют в банк специальную форму «Информационное письмо налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета».
После открытия текущих валютных счетов и получения банком информационного письма от налогового органа организация имеет право проводить по нему валютные операции.
Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Учетной политикой организации могут быть предусмотрены счета третьего порядка, соответствующие открытым уполномоченным банком валютным счетам:
52-11 «Текущий валютный счет»;
52-12 «Транзитный валютный счет»;
52-13 «Специальный валютный счет».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валют. При наличии у организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету, однако, записи на счете 52 «Валютные счета» делают одновременно в рублях и в иностранной валюте.
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.
Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.
Поступления денежных средств на валютные счета отражается в учете записью:
Дебет сч. 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
Списание денежных средств с валютных счетов отражается в учете записью:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и др.
Кредит сч. 52 «Валютные счета».
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).
Бухгалтерский учет операций по валютным счетам организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н.
Согласно ПБУ 3/06 учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на соответствующую дату.
Курсовые разницы, возникшие при пересчете остатка валютных средств на валютных счетах, в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов.
Положительная курсовая разница отражается проводкой:
Дебет сч. 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».
Отрицательная курсовая разница отражается записью:
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 52 «Валютные счета».
Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в разделе «Оборотные активы».
В составе приложений к бухгалтерскому балансу предприятия составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4).
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.
Согласно п. 22 ПБУ 3/06 в бухгалтерской отчетности раскрывается:
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;
- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличных от счета учета финансовых результатов организации;
- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.
Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.
Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.
К счету 55 «Специальные счета в банках» в дополнение к определенным в плане счетов бухгалтерского учета при Необходимости открываются следующие субсчета:
55/1 «Аккредитивы»,
55/2 «Чековые книжки»,
55/3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные связи.
Аналитический учет по субсчету 55/3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу
Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» организуются в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| С — остаток неиспользованных аккредитивов, средств на чековых книжках и др. | Оплачены расходы или задолженность поставщикам посредством аккредитива, чековых книжек и банковских карт |
Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов, в зависимости от вида поступлений.
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.
Основные проводки по расчетному счету
Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.
| Ситуация | Дебет | Кредит |
| Поступления на расчетный счет | ||
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Оплата») |
| Поступил аванс от покупателей | 51 | 62 (субсчет «Авансы») |
| Возврат предоплаты поставщиками | 51 | 60 (субсчет «Авансы») |
| Оплачена претензия поставщиками | 51 | 76 (субсчет «Претензии») |
| Поступили средства от других лиц | 51 | 76 (соответствующий субсчет) |
| Получены дивиденды | 51 | 76 (субсчет «Дивиденды») |
| Возврат налогов, взносов | 51 | 68, 69 |
| Получен вклад в уставный капитал | 51 | 75 |
| Сданы наличные деньги на расчетный счет | 51 | 50 |
| Поступили финансы на расчетный счет (через переводы в пути) | 51 | 57 |
| Поступили финансы с иного расчетного счета | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Начислены проценты по расчетному счету | 51 | 91 |
| Поступление кредита, займа | 51 | 66, 67 |
| Получено бюджетное финансирование | 51 | 86 |
| Списания с расчетного счета | ||
| Произведена оплата поставщикам | 60 (субсчет «Оплата») | 51 |
| Оплачен аванс поставщикам | 60 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Возвращен аванс покупателям | 62 (субсчет «Авансы») | 51 |
| Оплачено по претензии покупателям | 76 (субсчет «Претензии») | 51 |
| Получены наличные с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Списания (снятия) финансов через переводы в пути | 57 | 51 |
| Переведены деньги на иной расчетный счет | 51 (субсчет банка получателя) | 51 (субсчет банка отправителя) |
| Оплачено с расчетного счета другими лицам | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Оплачены налоги, взносы | 68, 69 | 51 |
| Списано в оплату банковских услуг | 91 | 51 |
| Перечислена заработная плата | 70 | 51 |
| Выплачены подотчетные средства | 71 | 51 |
| Выплачены дивиденды | 75 | 51 |
| Выдан займ рабочим | 73 | 51 |
| Произведены расчеты с таможенной службой | 76 (соответствующий субсчет) | 51 |
| Погашение кредита, займа | 66, 67 | 51 |
Как отражаются транзакции на счетах бухгалтерского учета
Учет операций на расчетном счете предполагает контроль следующих операций (дебит/кредит):
- Размер средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К — 51-50.
- Внесение авансов и платежей за уплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К — 51-62.
- Получение банковских кредитов на небольшой период времени. Д/К — 51-66 (67).
- Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К — 51-75.
- Зачисление финансов по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К — 51-76.
- Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К — 58-51.
- Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К — 68 (69)-51.
- Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К — 66 (67)-51.
- Проведение уплаты поставщикам за ТМЦ, и так же проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К — 60-51.
Операции по расчетному счету и первичные документы
Безналичные перечисления банк производятся на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.
Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую финансовую сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.
С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:
- за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- в счет оплаты взносов налогов и в бюджет и внебюджетные фонды;
- для возврата кредитов, оплаты процентов по ним;
- для оформления других расходных безналичных операций.
Предназначение платежного требования несколько другое. Оно предполагает собой распорядительный документ не плательщика средств (ровно как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или другой суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут производиться и без нее.
Какие счета еще контролируются?
Учет операций по расчетным счетам также происходит применительно:
- К валютным счетам — открываются для хранения средств в финансовых единицах иной страны, и так же для проведения безналичных расчетов с гражданами и фирмами.
- Специальных счетов — открываются для проведения безналичных операций или для сделок целевого типа.
Эти особенности учета подобны тем принципам, что описаны были выше. Но имеется значительные отличия:
- Исследовательный учет по валютным счетам сделан для каждого отдельного расчетного счета, открытого для аккумулирования зарубежной валюты.
- Для контроля по счету 55 потребуется данные о вкладах, аккредитивах, чеках и другая информация.