Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги после утраты статуса резидента: разбор». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Из анализа ФНС материалов проверок следует, что отказ налоговых органов в применении преференций, предусмотренных СОИДН, зачастую связан с представлением налогоплательщиком «неполного» комплекта документов, подтверждающих фактическое право на доход иностранных компаний.
Подача документов и срок рассмотрения заявления о подтверждении статуса резидента РФ.
Для подтверждения статуса налогового резидента РФ налогоплательщик должен предоставить в МИ ФНС по ЦОД Заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@).
Заявление может быть подано как лично, так и по почте (ценное письмо с описью вложения). В нынешних условиях карантинных мер и самоизоляции отправка документов почтой даёт нам возможность без каких-либо ограничений подать документы и получить справку о подтверждении статуса налогового резидента.
Срок рассмотрения Заявления составляет 20 календарных дней со дня его поступления в ФНС России. К заявлению могут быть приложены копии любых документов, подтверждающих статус налогового резидента.
По результатам рассмотрения заявления МИ ФНС по ЦОД высылает на почтовый адрес заявителя Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.
Примеры расчета времени пребывания на территории РФ (для получения справки за 2019 год).
Пример 1: Вы (физическое лицо) имеете недвижимость в Испании и с 1 по 20 августа 2019 года (20 дней) провели там отпуск. Также вы выезжали в загранкомандировку в период с 5 по 10 сентября 2019 года (6 дней). Во избежание двойного налогообложения на недвижимое имущество, находящееся на территории Испании, вы сможете предоставить в налоговые органы Испании подтверждение налогового резидентства РФ за 2019 г., т.к. в 2019 году находились на территории РФ более 183 дней (365-20-6=339 дней).
Пример 2: Вы являетесь Индивидуальным предпринимателем и у вас заключен договор с иностранным контрагентом (итальянской фирмой). С 1 по 10 января 2019 года (10 дней) провели отпуск за пределами РФ, с 1 марта по 20 октября уехали на учёбу в Англию (234 дня). Несмотря на то, что в 2019 году вы находились на территории РФ менее 183 дней, 234 дня которые вы были на учёбе, приравниваются к дням нахождения на территории РФ и не учитываются (365 в году – 10 отпуска = 355 дней). Таким образом, во избежание налогообложения в Италии вы сможете предоставить в налоговые органы Италии подтверждение налогового резидентства РФ.
Юридические лица могут получить документ, подтверждающий статус резидента РФ без каких-либо ограничений по срокам предоставления заявления, т.е. уже в январе 2020 года вы могли подать заявление на подтверждение того, что в 2020 году организация является налоговым резидентом РФ.
Пример: В 2019 году между ООО «Ромашка» и иностранным контрагентом был заключен договор поставки. Срок действия договора 3 года. Таким образом уже в январе 2020 года можно было подать заявление на подтверждение налогового резидентства за 2020 год.
Подтверждение фактического права на доход в связи с непредставлением документов
В частности, распространены случаи, когда выводы налоговых органов базируются на непредставлении писем-подтверждений от иностранных компаний при одновременном представлении иных документов, подтверждающих (по мнению плательщика) фактическое право на доход:
- кредитных договоров/соглашений – в случае выплаты процентов;
- лицензионных соглашений – в случае выплаты роялти.
ФНС предупредила, что позиция налоговиков не должна строиться на формальном подходе – в непринятии во внимание иных представленных налогоплательщиками документов, кроме письма-подтверждения. При проверке правильности применения положений СОИДН необходимо сделать проверку непосредственно в отношении лица, претендующего на получение преференций, – на его соответствие понятию фактического собственника дохода.
Обязанности резидента
Чтобы претендовать на положение налогового резидента, нужно не так уж много. Находиться в России потребуется не меньше 183 дней в году, причем выезды за рубеж по таким причинам, как учеба или служба, не повлияют негативно. Однако, если в течение 12 месяцев вы не были в Российской Федерации положенный минимальный период времени, то подвержены утрате налогового резидентства РФ.
При резидентстве юридического лица подоходный налог будет составлять 20% от подоходной выручки в России, для физических лиц это 13%, а для лиц, не имеющих сертификат резидентства, налог будет равен 30%.
Еще налоговым резидентам нужно декларировать контролируемые иностранные компании, если доля владения превышает 5%. А юрлицам нужно декларировать дополнительно фонды и трасты.
Порядок получения справки о налоговом резидентстве
До недавнего времени специальной формы заявления, которое в налоговый орган должны были предоставлять компании, ИП и иные физические лица, не было. Составлять его нужно было в свободной форме. Но с 9 декабря 2017 года заявление в обязательном порядке должно подаваться в по форме, утвержденной ФНС (КНД 1111048). В заявлении указывается следующая информация:
- наименование организации (если заявление подает физлицо или ИП, то его ФИО);
- периоды времени, за которые заявителю необходима справка (например, за прошедший год или за несколько лет);
- причина выдачи справки (требуется в случае применения двусторонних международных договоров или при иных целях);
- время пребывания ИП или иного физлица в РФ;
- основания, по которым лицо (юридическое или физическое) может считаться налоговым резидентом РФ;
- информация о документе, удостоверяющем личность (указывается в случае отсутствия ИНН).
Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента
До декабря 2020 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.
Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:
- Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
- Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
- Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
- Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
- Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
- Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.
Справка о налоговом резидентстве
Справка о налоговом резидентстве как юридического, так и физического лица является документальным подтверждением того факта, что данное лицо имеет статус налогового резидента РФ. Официальное наименование такой справки звучит, как «Подтверждение постоянного пребывания в РФ».
Важно! Под резидентом в свою очередь понимают юридическое или физическое лицо, числящееся в конкретном месте в определенной стране, например, резидент РФ.
Данный статус необходим для определенности в уплате налогов в бюджет того или иного государства. При этом при определении статуса физлица учитывается его пребывание в РФ в течение 183 дней на протяжении последовательно идущих 12 месяцев. Данный срок не будет прерываться, если лицо находится менее 6 месяцев за пределами РФ с целью лечения, обучения, работ или оказания некоторых услуг (
(№ 10) Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) утратил налоговое резиденство РФ — последствия
Если физическое лицо, приобрело статус налогового резидента в иностранной юрисдикции, после утраты налогового резиденства РФ, то в таком случае его ООО в РФ вполне может стать КИК в иностранной юрисдикции, с обязанностью платить налоги с прибыли организации по правилам юрисдикции где было приобретено налоговое резиденство, советую на этот момент обратить максимум внимания.
|
Основное последствие, утраты налогового резиденства РФ, для участника ООО, это уплата повышенного НДФЛ с дивидендов с 13% до 15%, но есть ситуации, при которых можно снизить налог у источника, применив положения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) иностранной юрисдикции с РФ (если оно есть) где участник ООО в РФ является налоговым резидентом. |
Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?
Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством. Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ. Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:
При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну. Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно. Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.
Кем должен заверяться сертификат резидентства иностранного подрядчика, и в какой форме?
Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства. Согласно положениям договоров об избежании двойного налогообложения к числу таких компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств (постановление Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9999/10). Кодекс не устанавливает обязательной формы подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных.
Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами. Необходимо наличие апостиля (штампа, подтверждающего подлинность подписей) на сертификате или консульской легализации, если в отношениях между РФ и данным иностранным государством не существует договоренности о принятии документов вышеупомянутых требований.
Так как в абсолютном большинстве случаев сертификаты резидентства составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также его перевод (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Валютный резидент и нерезидент
Граждане РФ являются валютными резидентами. К ним также относятся иностранные граждане, имеющие вид на жительство и лица без гражданства, на постоянной основе проживающие в РФ.
Законодательство предусматривает определенные обязанности для валютных резидентов, которые возникают у них в случае открытия и ведения счета за границей:
- уведомлять налоговый орган об открытии/закрытии счета, а также изменении реквизитов счета в иностранных банках (в срок до 1 месяца);
- ежегодно подавать отчеты по операциям на счетах в иностранных банках (крайний срок – 1 июня года, следующего за отчетным);
- осуществлять операции, перечисленные в ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
До 2018 года те граждане, которые проживали за границей РФ более 1 года считались валютными нерезидентами. В случае въезда в РФ даже на 1 день, такие граждане опять признавались валютными резидентами. То есть у них вновь появлялась необходимость выполнения всех требований, но для тех граждан, которые постоянно проживали и работали за границей, а в РФ приезжали либо в отпуск, либо к родным – это было очень неудобно.
С начала 2018 года в закон были внесены поправки, согласно которого российские граждане признаются валютными резидентами, независимо от срока из пребывания за границей. Но те лица, которые на протяжении 1 года более 183 дней проживают за границей предусматривается освобождение от ограничений валютного законодательства. То есть они не должны информировать ФНС о своих счетах, открытых в зарубежных банках.
То есть в настоящее время налоговые и валютные резиденты – это почти равные понятия.
Для того, чтобы подтвердить статус валютного нерезидента потребуется представить следующие документы:
- копия загранпаспорта с отметками о пересечение границы РФ;
- копия вида на жительство, либо иного документа, подтверждающего нахождение на постоянной основе гражданина РФ в иной стране.
Как подтвердить статус налогового резидента онлайн
В настоящее предусматривается возможность подтверждения статуса налогового резидента онлайн – через сайт ФНС. Для этого на сайте представлен специальный сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации». Этим способом могут воспользоваться как физические и юридические лица.
С помощью данного сервиса как компании, так и физлица могут быстро заполнить необходимое заявление и подать его в ФНС, в ответ будет получен необходимый документ в формате PDF, либо в его выдаче будет отказано.
В качестве одного из преимуществ данного сервиса можно выделить то, что направлять в налоговую дополнительные документы не потребуется. Достаточно будет только сформировать заявление. Если справка о резидентстве необходима на бумаге, то при заполнении заявления следует сделать соответствующую отметку, то есть «Направить документ на бумажном носителе».
Данный сервис также позволяет проследить за статусом обработки своего заявления в ФНС.Срок рассмотрения документа составляет 40 календарных дней.
Налоговые агенты, а также иностранные органы тоже могут проверить статус налогового резидента с помощью интернет сервиса, представленного на сайте налоговой.Сделать это может любое заинтересованное лицо и специальной регистрации или ввода каких-либо кодов для этого не потребуется.
Определяем налоговое резидентство в 2020 году
Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 207 НК РФ была дополнена нормой, согласно которой предусмотрен особый порядок определения налогового статуса физических лиц в целях исчисления НДФЛ. Поправка вступила в силу 31.07.2020.
О том, по каким правилам следует определять налоговое резидентство в 2020 году, читайте в представленной статье.
Почему важно правильно определить резидентство?
Помимо льгот по НДФЛ, статус налогового резидентства позволяет гражданам использовать имущественные, стандартные и социальные вычеты.
Представим себе ситуацию – иностранец продал квартиру в России, будучи нерезидентом.
Тогда он заплатит НДФЛ с продажной стоимости по ставке 30% и не вправе уменьшить выручку от продажи квартиры на фактические расходы на ее покупку (письмо Минфина РФ от 22.06.2015 г. №03-04-05/35996).
И только если по итогам налогового периода иностранец приобретет статус налогового резидента РФ, то он сможет уменьшить продажную стоимость квартиры на сумму фактических затрат или применить налоговый вычет.
А в определенных ситуациях НДФЛ может и вовсе не уплачиваться. Например, если имущество находится в собственности более 3 или 5 лет. В этом случае налоговый статус продавца не имеет значения.
Для бухгалтера компании, в которой трудоустроен работник, важно не упустить момент утраты работником статуса резидента РФ.
Например, налоговый резидент РФ стал нерезидентом. Если статус работника до конца года уже не изменится, то нужно пересчитать налог. А если работник утратил статус, например, в феврале, но по окончании года он снова станет резидентом, налог можно не пересчитывать (письмо Минфина РФ от 03.10.2013 г. №03-04-05/41061). При необходимости, бухгалтер должен предоставить налоговые вычеты работнику.
Заявление на выдачу подтверждения
В подтверждение их статуса физлицу или организации выдается справка о резидентстве. Ее можно запросить только в одном госоргане — МИ ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Для этого нужно написать заявление, в котором обязательно указываются следующие данные:
- Для юрлиц — полное наименование, адрес, ИНН, КПП, ОГРН; для физлиц – фамилия, имя, отчество, адрес, ИНН, ОГРНИП (для ИП);
- Год, за который требуется подтвердить статус;
- Государство, в налоговые органы которого будет представлен документ;
- Перечень документов, прилагаемых к заявлению;
- Подпись руководителя организации или уполномоченного лица (в этом случае предъявляется оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица); физлица подписывают собственноручно.
Специального шаблона для заявления нет, организации оформляют заявление на своем фирменном бланке, а физлица в произвольной форме.
Дополнительно к заявлению о налоговом резидентстве прилагаются копии документов, подписанные руководителем и заверенные печатью, подтверждающие возможное получение доходов за рубежом. К таким документам могут относиться:
- Договор или контракт;
- Решение о выплате дивидендов, принятое собранием акционеров;
- Уставные документы организации; для физлица — копии паспорта или иного удостоверяющего документа;
- Документы, обосновывающие право на получение пенсионных выплат из-за рубежа;
- Физлица, кроме ИП, также представляют таблицу расчета времени нахождения на территории России по установленной форме, а также документы, подтверждающие пребывание в РФ не менее 183 дней в году.
Для чего нужна справка о налоговом резидентстве
Важно! Обычно справка о налоговом резидентстве требуется в тех случаях, когда лицо (юридическое или физическое) начинает какое-либо сотрудничество с зарубежными компаниями.
Для физлица данная справка будет служить основанием для избежания двойного налогооблодения. А для юрлиц справка нужна в случае работы с организациями иных стран. Таким образом, подтверждение статуса и получение справки потребуется в следующих случаях:
- При оказании российской компании иностранной фирме услуг (продаже товаров). В этом случае для того, чтобы избежать двойного налогообложения иностранная компания запрашивает подтверждение своего статуса от российской организации.
- В случае оказания ИП или физлицом услуг иностранной компании. С целью избежания двойного налогообложения иностранная компания запрашивает у физлица данную справку.
- При получении российской организацией или филицом дохода от участия в деятельности зарубежной фирмы (доход участник получает в виде дивидендов).
- Для предоставления в иностранный орган по соответствующему требованию.
Стоимость — 5 000 руб.
Срок —
до 20 дней Срок может быть короче
Срок может быть короче 20 дневного заявленного ИФНС, это часто зависит от загруженности налогового органа. Бывали случаи когда мы получали справки всего за 7 дней. Выясняйте актуальность срока получения справки у наших специалистов в момент заказа услуги.
- Работаем по всей России
- Справка для юридических лиц
- Справка для физических лиц
- Справка для Казахстана
- Справка для иностранцев
- Компания «Консалт-групп» всем заинтересованным гражданам РФ, юридическим лицам, а также иностранным гражданам и лицам без гражданства предлагает услуги по получению справки налогового резидента России.
Способы самостоятельного получения бумаг
Как получить справку о резидентстве РФ в г. Москва? Для получения сертификата необходимо собрать пакет требующихся документов и отправить его в МИ ФНС РФ по ЦОД по почте заказным письмом или передать непосредственно в экспедицию ФНС. Форма выдачи подтверждения: в виде сертификата либо путем заверения соответствующего заявления, установленного иностранным государством.
Готовое свидетельство о том, что юридическое лицо является налоговым резидентом России, отправляется на юридический адрес компании письмом. Если фактический адрес не совпадает с юридическим, к комплекту бумаг, которые подаются в МИ ФНС России по ЦОД необходимо приложить копию сделанного ранее уведомления налогового органа о том, что фактический адрес был изменен. На уведомлении должна стоять отметка о приеме.