Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую систему налогообложения выбрать для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Коэффициент-дефлятор для ПСН
Налог на патент сроком на год рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговая ставка, где
ПВД – потенциально возможный доход в зависимости от вида деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливают региональные власти, однако согласно федеральному законодательству его размер не может быть больше 1 000 000 рублей с учетом коэффициента–дефлятора.
Налоговая ставка устанавливается региональными властями. Патент можно взять на год, и на несколько месяцев. Патент на несколько месяцев рассчитывается по формуле:
ПСН = ПВД х налоговую ставку х количество месяцев / 12, где
Под количеством месяцев подразумевается количество месяцев срока, на который выдан патент.
Так как в расчете стоимости патента участвует коэффициент-дефлятор, то потенциально возможный доход, который устанавливают регионы в 2023 году, не должен быть больше 1 518 000 рублей.
1 000 000 х 1,518 = 1 518 000 рублей
В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.
В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:
- Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
- Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:
- Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
- Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
- Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.
Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок
Для проведения расчёта ЕНВД для грузоперевозок необходимо определить:
- Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика
- Налоговую базу – величина вменённого налога.
- Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки груза.
- Базовая доходность – 6000 рублей.
Для начала необходимо определить налоговую базу за отчётный период:
| Налоговая база по ЕНВД за отчётный период | = | Базовая доходность за месяц (6000,00) | * | ( | Физический показатель за 1 месяц квартала | + | Физический показатель за 2 месяц квартала | + | Физический показатель за 3 месяц квартала | ) |
Если муниципальными образованиями не применяется пониженная ставка ЕНВД, то используется налоговая ставка ЕНВД 15%.
Кто не может применять ЕНВД
Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:
- если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).
Также ЕНВД не применяется:
- крупнейшими налогоплательщиками;
- учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
- при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.
Ограничения, предусмотренные для плательщиков ЕНВД
Важно! Действующим законодательством предусматриваются некоторые ограничения, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД. В противном случае, при выявлении нарушений, контролирующие налоговые органы произведут перерасчет уплаченного налога и начислят штраф.
Рассмотрим, какие ограничения установлены для плательщиков ЕНВД:
| Ограничения для плательщиков ЕНВД | В чем заключается ограничение |
| Вид деятельности | Под ЕНВД попадают только виды деятельности, перечисленные в закрытом перечне, указанном в НК РФ. Если ИП или ООО осуществляет иной вид деятельности, то он обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги по иным операциям, согласно требованиям законодательства. |
| Лица, которым оказываются услуги (реализуются товары) | Плательщик ЕНВД должен предоставлять услуги (выполнять работы) только физическим лицам. Если покупателями услуг являются организации, то данные операции уже не попадают под ЕНВД. |
| Физический показатель | Ограничение также предусматривается и по физическому показателю. К примеру, торговая площадь в случае ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита не может быть больше 150 кв.м. Для налогоплательщиков, оказывающих транспортные услуги, установлено ограничение в 20 авто. |
| Территориальный показатель | Если на территории региона ведения бизнеса местными органами власти был установлен торговый сбор, то ЕНВД применять запрещено. |
| Совмещение налоговых режимов | Плательщики ЕНВД вправе совмещать эту систему налогообложения с другими. Но, при этом предусматривается запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и услуг общепита, которые облагаются ЕНВД и ЕСХН. |
Уплата налога производиться ежеквартально. Кроме того, налогоплательщики также обязаны сдавать декларацию по ЕНВД. Предоставляется декларация также каждый квартал.
| Действие налогоплательщика | Сроки |
| Представление декларации в ИФНС | До 20 числа месяца, следующего за кварталом |
| Уплата налога | До 25 числа месяца, следующего за кварталом |
Что будет, если превысить максимальный оборот для ИП
Налогоплательщиков часто беспокоит вопрос: а что будет, если они превысят лимит? Это зависит от того, на каком именно режиме вы находитесь. Итак:
-
Если вы используете ЕНВД, то такая ситуация невозможна. Как я уже и говорил, установленного лимита там.
-
Если вы выбрали патент и превысили установленный максимум, то у вас есть 2 варианта: переходить на УСН или на ОСНО. Первый, естественно, лучше. Но учтите, что вам надо будет следить за своими показателями. И когда вы увидите, что за конкретный период цифры больше необходимого, то вам потребуется написать заявление в налоговую, чтобы вас перевели на упрощёнку. В противном случае вы автоматически окажетесь на ОСНО.
-
Если вы находитесь на УСН и превысили лимит, то в таком случае вы можете выбрать ЕНВД, если те виды деятельности, которыми вы занимаетесь, подпадают под этот налоговый режим. Как и в предыдущем пункте, здесь надо написать заявление, чтобы вас не перевели на общий режим.
Максимальный оборот у ИП: подводные камни
С максимальным оборотом у ИП связано несколько подводных камней, которые стоит учитывать. Во-первых, многие предприниматели, стараясь удержаться в рамках оборота, могут не показывать всё движение средств. Они рассчитывают на то, что ФНС РФ обычно проверяет ИП не так жёстко. Однако налоговые тренды в последние годы меняются, и сейчас к индивидуальным предпринимателям приковывается всё больше внимания.
Во-вторых, если показывать постоянно пограничные суммы, то есть близкие к превышению лимита, то тем самым вы попадёте в зону риска в плане камеральной или выездной налоговой проверки. И опять же, не стоит недооценивать её последствия для ИП. В отличие от компаний, индивидуальный предприниматель отвечает по взятым на себя обязательствам (в том числе и перед государством) всем своим имуществом.
Именно поэтому к вопросу лимита нужно относиться максимально осторожно. Чтобы он не увеличивался, постарайтесь:
- не допускать движений средств, которых можно было бы избежать;
- своевременно оформлять все возвраты;
- постоянно следить за общей суммой, чтобы при её превышении успеть написать заявление о переходе на УСН или ЕНВД.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Существующие ограничения ЕНВД
- Автоперевозки — автопарк превысил 20 автомобилей. Если у Вас становится более 20 машин , то применять ЕНВД Вы не можете;
- Розничная торговля — торговая площадь магазина превышает 150 кв.м. Если площадь Вашего магазина становится более 150 кв. м., то применять налог ЕНВД Вы более не можете. Тут стоит отметить, что данное ограничение действует для площади одного торгового зала. Если у Вас допустим 3 магазина площадь каждого по 100 кв.м., то применять ЕНВД Вы можете, так как ни один из магазинов не превысил планку в 150 кв.м.;
- Объекты общественного питания — площадь зала обслуживая посетителей превышает 150 кв.м. В случае если Ваша столовая (бар, ресторан, кафе) имеет площадь зала обслуживания посетителей превышающую указанные 150 кв.м., то применять ЕНВД Вам запрещено;
- Площадь сдаваемых номеров превышает 500 кв.м., если Ваша гостиница (отель) имеет площадь сдаваемых номеров более 500 кв.м., ЕНВД применять нельзя;
- Сдача в аренду торговых площадей, площадей общепита, участков земли в комплексе с автозаправочной станцией, так же не относится к ЕНВД;
- Численность сотрудников ООО или ИП более 100 человек. Тут необходимо понимать среднесписочную численность сотрудников за предыдущий период (год).
- Строительство домов — вроде как услуга которую можно оказывать физ. лицам, НО под ЕНВД не попадает и для этого вида деятельности лучше всего применять УСН 6%;
- Услуги ломбардов — тут ситуация такова, что раньше ломбард можно было отнести к услугам в отношении которых применяется ЕНВД. Уже больше года этого делать нельзя и ломбард стоит обособленно от услуг населению;
- Изготовление мебели — это относится не к услугам, а к производству (некоторые производители под шумок пытались встать и отчитываться на ЕНВД);
- Розничная торговля товарами собственного производства — тут мне не совсем ясна причина по которой не разрешено применять ЕНВД для этой деятельности, но предположу что тут на первую ступень ставят именно изготовление товаров (так как собственное производство), а уж потом розничная торговля к которой как Вы знаете ЕНВД применять можно.
- Торговля по каталогам вне стационарной торговли, торговля через телемагазины, торговля через интернет, посылочная торговля. Данные виды деятельности никогда не относились к налогу ЕНВД и не относятся до сих пор.
Какие альтернативы есть у малого бизнеса
Кроме общей системы налогообложения налоговая система Российской Федерации предлагает несколько альтернативных режимов для предпринимателей, каждый из которых выгоднее использовать в зависимости от деятельности и клиентов компании.
Упрощенная система налогообложения — самый популярный режим среди малого и среднего бизнеса в нашей стране, ЕНВД принадлежит второе место. Востребованность УСН объясняется относительно невысокой налоговой нагрузкой и простотой ведения отчетности, что освобождает предпринимателей от излишней бюрократии. Кроме того, для удобства есть две модели налоговой ставки УСН — налог удерживается с дохода от деятельности компании, либо с разницы между доходами и расходами.
Патентная система — наиболее простой вариант налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Но при этом необходимо соблюсти несколько условий: количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а общий доход по всем патентам — 60 миллионов рублей в год. Из недостатков можно выделить отсутствие возможности уменьшить стоимость патента за счет уплаченных страховых взносов.
Не стоит также забывать и про налог на профессиональный доход. Не исключено, что в силу изменений некоторым индивидуальным предпринимателям будет выгодно перейти в статус самозанятых граждан. На данный момент такой формат введен в четырех регионах в виде эксперимента, но с 2020 года будет доступен по всей стране.
Времени для перехода на новый режим остается не так много — у бизнесменов есть чуть больше года, лучше потратить это время на то, чтобы определиться с системой налогообложения.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
В 2021 году в России отменили спецрежим ЕНВД. Предприниматели, которые не выбрали ни один другой специальный режим, были автоматически переведены на общую систему налогообложения.
В Минфине пояснили, что ЕНВД перестал отвечать своим целям, так как ранее его ввели в условиях отсутствия контроля за реальными доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой базы.
Что лучше, обычная «упрощенка», АУСН или патент — можно решить исходя из специфики бизнеса. Но в любом случае необходимо контролировать продажи и прибыль.
«Учет в тетрадке» часто приводит к ошибкам и росту затрат. Вы сможете сократить издержки, если автоматизируете процессы. Для этого подойдет МойСклад — облачный сервис для управления продажами. Кассовое приложение, товароучетная система, CRM и все необходимые формы документов в комплекте.
- Подключите любое число розничных точек: централизованно управляйте товарами, ценами и скидками.
- Печатайте ценники и этикетки, массово меняйте цены: устанавливайте скидку или наценку, изменяйте валюту.
- Торгуйте онлайн: интеграция с интернет-магазином, маркетплейсами, ВКонтакте, Авито.
- Контролируйте все процессы на производстве: от закупки и приемки сырья до производства и реализации готовой продукции.
- Управляйте всеми каналами продаж в одном сервисе. Анализируйте прибыль, сравнивайте, как продаются те или иные товары.