Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерского учета при ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).
Как составить заявление о снятие с учета ЕНВД ИП
Снятие с учета на ЕНВД ИП осуществляется в заявительном порядке при прекращении вмененных видов деятельности или при переходе на другую систему налогообложения по основаниям из подп. 1, 2 п. 2.2 стат. 346.26. Среди таких критериев – численность персонала от 100 чел., оказание услуг, связанных с временным владением/пользованием торговых мест и др. В любом случае сняться с учета как налогоплательщик ЕНВД необходимо в 5-дневный срок с даты завершения коммерческой вмененной деятельности; перехода на другой режим налогообложения; последнего дня налогового периода при нарушении условий использования вмененки.
Заявление подается на утвержденном ФНС РФ бланке ЕНВД-4 (Приказ № ММВ-7-6/941 от 11.12.12 г.) в тот налоговый орган, где предприниматель стоит на учете по ЕНВД. После получения документов ИФНС в 5-дневный срок направляет предпринимателю соответствующее уведомление о снятии ИП с учета. Возможен обмен документами через ТКС или же по почте. В случае, когда работа велась в разных территориальных образованиях, заявление необходимо подавать в каждое подразделение ИФНС. Кроме того, если налогоплательщик вел коммерцию по нескольким направлениям, следует указать все виды деятельности по кодам.
Учетная политика ИП на ЕНВД – образец
Так как, согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г., ИП не обязаны вести бухучет при соблюдении приведенных выше условий, разрабатывать учетную политику в большинстве случаев тоже не нужно. Понадобится этот документ может тем предпринимателям, которые осуществляют различные виды деятельности с совмещением режимов. При формировании в приказе утверждаются методы раздельного учета доходов, порядок распределения входящего НДС в части приобретенных ИП товаров (работ, услуг), страховых взносов и зарплаты, затрат.
В дальнейшем учетная политика поможет обосновать правильность расчетов и уплаты налогов. Хранится приказ у предпринимателя, может быть истребован при налоговых проверках. Образцы этого документа размещены в свободном доступе в интернете.
Почему мы, не штатный сотрудник?
- Вы работаете с целой командой. Вы больше не зависите от одного человека, а работа каждого специалиста проверяется компетентными людьми.
- Мы не перекладываем на вас свои проблемы. Вам не нужно организовывать рабочие места или оплачивать больничные. Более того — заболевшего сотрудника незаметно для вас заменяют его коллеги и работа не останавливается.
- У нас есть эксперты разных профилей. Юристы, специалисты по 1С — мы всесторонне подходим к бухгалтерскому учету и можем оптимизировать работу целого отдела, в том числе автоматизируя документооборот и внедряя удобные инструменты.
Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте, или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли сориентировать по точной стоимости, подобрать наилучшее решение и рассказать, как начать сотрудничество!
Системы налогообложения для ИП
По закону, ИП могут применять общую систему налогообложения, упрощенный и единый налог на вмененный доход. Выбранная система зависит от метода учёта. Допустим, вы используете первый вариант. В этом случае необходимо уплатить НДФЛ (13%) от прибыли. Для расчета заводится специальный журнал – книга доходов и расходов. Также нужно рассчитать и оплатить НДС (18%). Налог рассчитывается исходя из выручки и себестоимости продукции, то есть 18% умножается на сумму реализованных товаров и уменьшается НДС, уплаченный при покупке товаров, материалов, сырья и т.д. Итоговые суммы записываются в книгу продаж и журнал покупок. По общей системе налогообложения вы обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд.
Чтобы отчитаться обо всех начисленных и выплаченных суммах, нужно в установленный российским законодательством срок представить в надзорный орган отчеты. Например, чтобы показать все взносы, необходимо заполнить и подать в ФНС декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Для учёта НДС необходимо составить декларацию и представить ее в инспекцию. В отчете также должны быть указаны ПФР и ФСС.
Когда применяется упрощенная система, необходимо выбрать один из объектов налогообложения: доходы (6%) или доходы минус расходы (15%). Все доходы и расходы записываются в специальном журнале. При упрощенке нужно платить единый квартальный налог, для расчета которого необходимо учитывать авансовые платежи.
Индивидуальные предприниматели, использующие ЕНВД, ежеквартально уплачивают единый налог на вмененный доход (15%). Как и в предыдущих системах, необходимо рассчитывать и перечислять взносы в Пенсионный фонд.
Учетная политика при ЕНВД
В документе прописывают особенности учета финансово-хозяйственной деятельности компании: порядок определения и списания стоимости основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей.
Выбор упрощенного бухучета и переход на ЕНВД отражается в учетной политике.
Отказ от применения некоторых ПБУ прописывают в документе.
В учетной политике закрепляют:
- План счетов;
- Формы регистров бухгалтерского учета и ведомостей, первичных учетных документов.
Дополнительно разрабатывают налоговый аспект: или в виде отдельного документа, или прописывают одним. Кроме того, в политику включают:
- Вид деятельности;
- Физические показатели, по которым рассчитывают налог;
- Порядок распределения показателей;
- Принципы раздельного учета (совмещение «вмененки» и других режимов налогообложения);
- Бланки регистров;
- Порядок учета страховых взносов с целью уменьшения налога к уплате.
Учетная политика утверждается приказом руководителя. Изменениями вносятся распорядительными документами предприятия.
ЕНВД – это особый режим налогообложения, предполагающий облечение жизни малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям за счет упрощенного ведения бухгалтерского учета. На деле штатный сотрудник обязан знать и разбираться в большом количестве документов, нормативно-правовых актов регионального и государственного уровня.
Плюсы и минусы аутсорсинга для предприятия: снижение затрат на курсы повышения квалификации и заработную плату штатного сотрудника, покупку лицензионного оборудования, программного обеспечения и канцелярских принадлежностей, вероятность утраты конфиденциальной информации, слабая контролируемость работ.
Услуги ведения бухгалтерского и налогового учёта при ЕНВД включают подготовку следующих документов (состав отчётности):
- отчёт об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;
- расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование 4-ФСС;
- форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» — представляется по крупным компаниям, а также компаниям с иностранными учредителями;
- декларация по НДС, если Вы являетесь налоговым агентом (арендуете помещение напрямую у Москомимущества) или продаёте товары (работы, услуги) с выделением НДС и выставлением счетов-фактур с НДС;
- сведения о среднесписочной численности;
- персонифицированный учёт;
- расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
- оплата авансового платежа по Единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения;
- заверение книги учёта доходов и расходов;
- индивидуальные сведения 2-НДФЛ;
- форма №1-предприятие;
- справка-подтверждение, заявление, пояснительная записка для подтверждения основного вида экономической деятельности.
Сроки сдачи отчётности при ЕНВД:
|
Налоговая декларация по ЕНВД предоставляется по итогам налогового периода (квартал) |
До 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 1 квартал – до 20 апреля, за 2 квартал до 20 июля, за 3 квартал до 30 октября, за 4 квартал до 20 января) |
|---|---|
|
Бухгалтерская отчетность предоставляется по итогам налогового периода (квартал) |
Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала Годовая — в течение 90 дней по окончании отчетного года |
Право на использование режима
Возможность применять систему ЕНВД есть не только у предпринимателей, но и у организаций. Статьей 346.28 НК РФ предусмотрен механизм перехода компаний на единый налог с вмененного дохода. Право предоставляется при осуществлении конкретных видов коммерческой деятельности. Перечень направлений приведен в ст. 346.26 Кодекса.
Характерная черта режима – отсутствие связи между размером налога и фактическим доходом. На обязательства влияет физический показатель (количество работников, площадь торговой точки, число транспортных средств), а также коэффициенты. Ставка установлена на уровне 15%, но может снижаться до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).
Обязательными условиями перехода к системе признаны:
- Издание нормативного акта местными властями. Полномочием наделены муниципалитеты, города федерального значения, городские округа.
- Соблюдение ограничения по численности персонала. Среднесписочное количество наемных работников в течение года не должно превышать 100 человек.
- Контроль состава учредителей. Сторонним компаниям может принадлежать не более 25% в уставном капитале ООО. Исключения предусмотрены только для объединений инвалидов.
- Отказ от ведения специфического бизнеса. Не применяется ЕНВД, если налогоплательщик сдает во временное пользование автомобильные заправочные станции.
Недоступной система остается для участников договоров о простом товариществе и доверительном управлении. Не могут ее применять и организации, признанные крупнейшими налогоплательщиками. Запрет установлен также для медицинских, образовательных и социальных учреждений (ст. 346.26 НК РФ).
Требования к плательщикам налога на вмененный доход уточняют местные власти. Так, муниципалитетам принадлежит право сокращения перечня экономических направлений и утверждение коэффициента К2.
Отчет о финансовых показателях
Отчет о финансовых результатах организаций на ЕНВД, включает в себя:
- выручку, сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности;
- расходы по обычной деятельности, включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы;
- проценты к уплат, в данной строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии);
- прочие доходы, данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученные в том числе от участия в иных организациях;
- прочие расходы, они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате;
- налоги на прибыль (доходы).
При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:
- изменение учетной политики (п.15.1 ПБУ 1/2008);
- исправление ошибок прошлых лет (пп.9, 14 ПБУ 22/2010).
Расчет суммы налога на ЕНВД
Расчет налога на этом режиме производится по алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц
Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:
- ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
- БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ.
- К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
- Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
- Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
- ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
- На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
- Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
- Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.
Бухгалтерский учет ИП на ЕНВД
С 1 января 2013 вступил в силу новый №402-ФЗ о бухучете. В нем напрямую объявлено, что с этой даты бухучет должны вести все субъекты рынка, от формы собственности независимо.
Но есть маленькое исключение: индивидуальные предприниматели, которые ведут в установленном Законами РФ порядке учет доходов и расходов, от ведения бухучета могут отказаться.
ИП, которые на упрощенке, сразу поняли: это о них.
Предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения тоже повезло, причем вдвойне. Оказалось, им достаточно вести утвержденную Минфином Книгу учета. Вместе с тем они являются плательщиками НДС, по причине чего крупный и средний бизнес не смотрит на них как на врагов народа, в отличие от прочих «малышей», и охотно ведет с ними сотрудничество.
Учетная политика ИП на ЕНВД – образец
Так как, согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г., ИП не обязаны вести бухучет при соблюдении приведенных выше условий, разрабатывать учетную политику в большинстве случаев тоже не нужно. Понадобится этот документ может тем предпринимателям, которые осуществляют различные виды деятельности с совмещением режимов. При формировании в приказе утверждаются методы раздельного учета доходов, порядок распределения входящего НДС в части приобретенных ИП товаров (работ, услуг), страховых взносов и зарплаты, затрат.
В дальнейшем учетная политика поможет обосновать правильность расчетов и уплаты налогов. Хранится приказ у предпринимателя, может быть истребован при налоговых проверках. Образцы этого документа размещены в свободном доступе в интернете.
Специфика бухучета организаций (ип), занятых в системе автосервиса
L + + + В данном случае у налоговиков может возникнуть вопрос: почему стоимость услуги по замене свечей зажигания при использовании запчастей подрядчика составляет 140 руб. (300 — 160), а при использовании свечей заказчика — 100 руб.? Налогоплательщик (подрядчик), в свою очередь, может объяснить более высокую стоимость услуги тем, что в данном случае она включает в себя, помимо услуги по замене, услуги по подбору, покупке (заказу) и доставке необходимой запчасти.Кроме того, метод расчета стоимости услуги (торговой наценки) законодательно не закреплен, поэтому хозяйствующие субъекты могут пользоваться любой утвержденной ими методикой расчета.В настоящее время при многих автосервисах существуют специализированные магазины (или сами автосервисы параллельно с основной деятельностью осуществляют оптовую торговлю запчастями), торгующие автозапчастями, маслами, аксессуарами, автокосметикой и т.д.
Особенности ведения бухучета
Режим ЕНВД предполагает расчет налога, исходя из базовой доходности за налоговый период (квартал), физического показателя и корректирующих коэффициентов, величина которых зависит от степени влияния какого-либо условия на результат деятельности на «вмененке». Величина уплачиваемого налога никоим образом не зависит от фактически полученной прибыли организации.
Порядок ведения бухучета на предприятии определяется положениями закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены правила и принципы организации учета и формирования учетной политики.
Организации на ЕНВД в целях ведения бухгалтерского учета сталкиваются с выполнением следующих процедур:
- Подготовка и принятие положений учетной политики;
- Разработка рабочего плана счетов;
- Разработка и утверждение подходящих форм регистров и ведомостей для отражения хозяйственных операций (с учетом обязательных реквизитов, прописанных в законе №402-ФЗ);
- Утверждение форм первичных документов для использования в учете предприятия (использование унифицированных бланков или самостоятельно подготовленных);
- Отражение хозяйственных операций по доходам и расходом на протяжении налогового периода – согласно ПБУ 9/99 и 10/99;
- Отражение расчетных и кассовых операций. Лица на ЕНВД вправе не применять для расчетов контрольно-кассовую технику в случае, если покупателю по просьбе предоставляется документ, подтверждающий передачу денежных средств за товарные ценности (услугу или работу) (п.2.1 ст.2 закона №54-ФЗ от 22.05.2003):
- Подача бухгалтерской отчетности по итогам календарного года.
Предприятия на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в полном объеме или же применять упрощенный способ при отнесении к малым предприятиям. Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.