Расчёт по страховым взносам (РСВ) с 2023 года: изменения и комментарии

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчёт по страховым взносам (РСВ) с 2023 года: изменения и комментарии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.

Листы в составе нового РСВ

В обновленном РСВ будет 4 раздела (на данный момент их 3).

В разделе 1 указывается информация об обязательствах плательщика по страхвзносам, а именно здесь нужно проставлять суммы страхвзносов, которые требуется заплатить по:

  • страхованию на ОПС, ОМС и ВНиМ (общей суммой по этим страхвзносам);
  • страхованию на ОПС по доптарифам;
  • дополнительному социальному обеспечению (страхвзносы за членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также страхвзносы за отдельных категорий сотрудников компаний угольной промышленности).

Внимание! Не требуется разделение суммы страхвзносов по видам страхования. Они будут считаться по единому тарифу в зависимости от того, имеется превышение предельного размера базы по страхвзносам либо отсутствует.

В разделе 1 будут 3 подраздела и 4 приложения.

В подразделе 1 разд. 1 потребуется указывать:

  • стр. 010 — кол-во застрахованных лиц;
  • стр. 020 — кол-во лиц, с выплат которым рассчитаны страхвзносы;
  • стр. 021 — в т.ч. кол-во лиц, выплаты по которым не превысили предельную базу по страхвзносам;
  • стр. 022 — в т.ч. кол-во лиц, выплаты по которым превысили предельную базу по страхвзносам;
  • стр. 030 — размер всех вознаграждений, которые облагаются страхвзносами по ст. 420 НК;
  • стр. 040 — необлагаемые суммы по ст. 422 НК;
  • стр. 050 — база для расчета страхвзносов;
  • стр. 051 — в т.ч. сумма, которая не превышает предельную величину;
  • стр. 052 — в т.ч. сумма, которая превышает предельную величину.

Кроме того, отдельно в этом подразделе указываются суммы страхвзносов:

  • стр. 061 — с базы, которая не превышает предельную величину;
  • стр. 062 — с базы, которая превышает предельную величину.

Все суммы проставляются по нарастающей с начала года, а также с помесячной разбивкой в текущем отчетном периоде.

Информация в подраздел 1 вносится согласно применяемым тарифам страхвзносов, кодировка которых определяется на основании прил. № 5 к Порядку заполнения. Кодировка тарифа ставится в стр. 001 этого подраздела. Когда в течение отчетного периода применяется больше одного тарифа, в РСВ нужно включать столько подразделов 1, сколько было тарифов.

В подразделе 2 разд. 1 указывается расчет страхвзносов на ОПС по доптарифам для лиц, которые имеют право на досрочную пенсию.

Приложения к разд. 1 заполняют те страхователи, которые применяют пониженные тарифы страхвзносов:

  • прил. 1 — IT-компании и из сферы радиоэлектроники;
  • прил. 2 — НКО на УСН;
  • прил. 3 — российские компании, которые производят и продают свою анимационную аудиовизуальную продукцию;
  • прил. 4 — компании, производящие выплаты в пользу обучающихся по очной форме за работу в студотрядах, включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений с господдержкой, по трудовым или ГПХ договорам.

На данный момент информация по выплатам за работу в студотрядах указывается в прил. 7 к разд. 1 формы РСВ. С этих выплат не начисляются страхвзносы на ОПС (пп. 1 п. 3 ст. 422 НК), но со следующего года эта норма перестанет действовать. С 2023 года выплаты за работу в студотрядах будут облагаться всеми видами страхвзносов, однако по сниженным тарифам (новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК).

Другие разделы РСВ остались прежними:

  • разд. 2 — для указания сводной информации об обязательствах плательщиков-глав КФХ;
  • разд. 3 — для указания персонифицированных сведений застрахованных лиц.

По разделам 2 и 3 никаких корректировок с 2023 года не предусмотрено.

Важно! В новом РСВ не надо в отдельном подразделе или приложении указывать информацию об иностранцах и лицах без гражданства, временно пребывающих в РФ. На данный момент сведения фиксируются в прил. 6 к разд. 1, т.к. с выплат этим лицам взносы на ВНиМ считаются по ставке 1,8% вместо стандартной 2,9%. С 2023 года временно пребывающие иностранцы и лица без гражданства будут включаться в число застрахованных по всем видам страхования. Страхвзносы, в т.ч. и на ВНиМ с выплат в их пользу потребуется рассчитывать по единым тарифам, как и с выплат гражданам России.

В новый РСВ добавили разд. 4, который заполняют организации, производящие выплаты госслужащим:

  • прокурорам;
  • сотрудникам Следственного комитета;
  • судьям федеральных судов и мировым судьям.

С 2023 года по этим лицам выплаты будут облагаться страхвзносами по особым тарифам (новый п. 6.1 ст. 431 НК). Взносами на ОПС выплаты облагаться не будут, взносами на ОМС — по ставке 5,1%, взносами на ВНиМ по таким ставкам:

  • 2,9% — с выплат, которые не превышают предельный размер базы;
  • 0% — с выплат, которые превышают предельный размер базы.
Читайте также:  Какие льготы положены ветерану труда федерального значения в 2023 году?

Форма 4-ФСС и отчет по травматизму за 9 месяцев 2022 года

Срок сдачи формы 4-ФСС и отчета по травматизму в 2022 году в электронном виде – 25 октября. На бумаге отчеты подаются до 20 октября. В случае если вы нарушите срок сдачи, то можете получить штраф в размере 5% от величины страхового взноса за каждый полный/неполный просроченный месяц. Учтите, что сумма штрафа не будет меньше 1 тыс. рублей, но и превышать 30% от суммы взносов штраф не будет.

Не забудьте, что отчетность за 9 месяцев по 4-ФСС сдается уже по новой форме. Учитывайте также то, что вам нужно будет взять временной отрезок с января по сентябрь, включая детализацию отдельных данных за 3 квартал. Важно не нарушить требования к оформлению формы: если данные отсутствуют – ставьте прочерк, если данные есть – заносите по 1 показателю в каждую ячейку таблицы.

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам сдают организации, производящие выплаты сотрудникам в рамках трудовых договоров, а также гражданско-правовых договоров на выполнение работ или услуг. Кроме того РСВ сдают обособленные подразделения, наделенные полномочиями начисления и выплаты денежных вознаграждений сотрудникам, и ИП, производящие выплаты физическим лицам в рамках трудовых договоров.

Организации и ИП сдают РСВ в налоговую инспекцию по месту нахождения; отдельные правила прописаны для организаций, имеющих обособленные подразделения в зависимости от наличия расчетного счета. РСВ сдается в электронном виде, если в организации работает больше 10 сотрудников.

РСВ сдается не позднее 30го числа месяца, следующего за отчетным. В 2022 году этот срок приходится на выходной, соответственно действует правило переноса срока. Крайняя дата предоставления РСВ за 9 месяцев 2022 года – 31 октября.

Расчет по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года

При выплате сотруднику заработной платы у работодателя появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Основание для заполнения 6-НДФЛ — данные налоговых регистров по НДФЛ, обязательных для ведения каждым налоговым агентом. Важно знать, что невыплаченная заработная плата не момент сдачи отчетности не должна быть включена в расчет. Также нужно знать, что с 2023 года с выплаченных авансов по зарплате нужно будет удерживать НДФЛ.

С 2022 года действует новый вычет, которым могут воспользоваться граждане: это вычет на размер стоимости физкультурно-оздоровительных услуг для физического лица или его ребенка. При этом физлицо может выбрать, как воспользоваться социальными и имущественными вычетами: дождаться окончания года и запросить вычет в налоговой или взять у налоговиков уведомление и получить вычеты по месту работы (без ожидания конца года).

Срок подачи расчета – 31 октября 2022 года.

Напоминаем, что с 2023 г. действуют новые сроки сдачи для расчета по страховым взносам. Нулевка подается в контролирующий орган в те же сроки, что и расчет при осуществлении выплат сотрудникам. В таблице представлены сроки сдачи отчета за 2023 год:

25.01.2023 По итогам 2022 года
25.04.2023 За первый квартал 2023 года
25.07.2023 За полугодие
25.10.2023 За 9 месяцев
25.01.2024 По итогам 2023 года

Главные изменения по взносам с 2023 года

С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.

Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:

  • исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
  • студенты, нанятые на работу в студотряды;
  • работники-иностранцы, временно проживающие в России.

К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).

По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.

Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):

  • в пределах базы – 30 %;
  • свыше базы – 15,1 %.

С 01.01.2017 года переданы полномочий по регулированию взносов ФНС. Плательщики – юридические и физические лица, со статусом страхователя и подразделяются на 2 группы: осуществляющие и не осуществляющие выплаты физлицам. Сдается РСВ в ФНС по месту нахождения или проживания.

Для РСВ за 3 квартал 2023 года действует та же форма, хотя планировалось обновление формы, но, скорее всего, обновление бланка РСВ осуществится в 2023 году.

Фиксированные суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период, должны рассчитываться пропорционально времени осуществления деятельности ИП, у которых нет наемных работников.

Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М. Сергеев

Код тарифа плательщика в РСВ

  • 01 – для применяющих основной тариф;
  • 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
  • 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
  • 10 – НКО на УСН;
  • 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
  • 13 – участники проекта «Сколково»;
  • 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
  • 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
  • 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
  • 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
  • 18 – для компаний-производителей анимации;
  • 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
  • 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
Читайте также:  Новые правила ведения трудовых книжек

В нашем примере предприятие использует общий режим:

Наименование тарифа Код тарифа плательщика
Общий режим 01

В каком виде отчитываться

Предусмотрены две формы сдачи РСВ: электронно и на бумаге.

Электронно На бумаге
Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — больше 10 человек Численность работников, кому выплачивалась заработная плата, и начислялись взносы — до 10 человек включительно

Получается, что выбрать способ сдачи отчета могут только компании с малой численностью работников.

Заполнение раздела 3 РСВ

Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.

Начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Л. Котова

Разделе 3 РСВ называется «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» и все его поля обязательны к заполнению. Должны быть внесены такие данные:

Код Наименование Требования к заполнению
010 Номер корректировки первичный расчет – «0–»
корректировочный расчет – порядковый номер корректировки «1–», «2–»
020 Расчетный (отчетный) период 21 – 1 квартал
31 – полугодие

33 – девять месяцев

34 – год

030 Календарный год 4 цифры года
040 Номер Порядковый номер сведений (допускается табельный номер, но он не имеется у работников по ГПД)
050 Дата Дата предоставления сведений
060 ИНН 12 цифр
с 1 по 4 цифры – код ФНС
070 СНИЛС 11 цифр в формате XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX
080 Фамилия Поля заполняются кириллицей прописными и строчными буквами (в том числе ё), допускается: I, V латиницы. Не должно быть цифр и знаков препинания кроме: точки, дефиса, апострофа, пробела, но они не допускаются в качестве первого, последнего и единственного знака
090 Имя
100 Отчество
110 Дата рождения дата не позднее текущей и ранее 1900
120 Гражданство РФ – 643
130 Пол 1 – мужской
2 – женский
140 Код документа 21
150 Серия и номер структура XX XX XXXXXX
160 ОПС Признак застрахованного лица:
1 – да

2 – нет

170 ОМС
180 ОСС
190 порядковый номер месяца 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно
200 код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно Код работников по трудовым договорам – НР
210 сумма выплат за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно
220 база для исчисления страховых взносов на ОПС отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного (в 2021 г. – база в пределах 1021000 руб.)
230 суммы выплат По ГПД за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно. Если ГПД не оформлялось, то нужно проставить нули
240 сумма страховых взносов В рамках предельной величины базы
250 общая сумма выплат За 3 месяца в рамках предельной величины базы
260 порядковый номер месяца за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно
270 код тарифа По выплатам, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам
280 сумма выплат облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам
290 сумма взносов по дополнительным тарифам в соответствии с кодами
300 общая сумма выплат на ОПС по дополнительным тарифам За 3 последних месяца

Заполнение раздела 3 РСВ

Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.

Начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Л. Котова

Разделе 3 РСВ называется «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» и все его поля обязательны к заполнению. Должны быть внесены такие данные:

Код Наименование Требования к заполнению
010 Номер корректировки первичный расчет — «0—»

корректировочный расчет – порядковый номер корректировки «1—», «2—»

020 Расчетный (отчетный) период 21 — 1 квартал

31 — полугодие

33 — девять месяцев

34 — год

030 Календарный год 4 цифры года
040 Номер Порядковый номер сведений (допускается табельный номер, но он не имеется у работников по ГПД)
050 Дата Дата предоставления сведений
060 ИНН 12 цифр

с 1 по 4 цифры — код ФНС

070 СНИЛС 11 цифр в формате XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX
080 Фамилия Поля заполняются кириллицей прописными и строчными буквами (в том числе ё), допускается: I, V латиницы. Не должно быть цифр и знаков препинания кроме: точки, дефиса, апострофа, пробела, но они не допускаются в качестве первого, последнего и единственного знака
090 Имя
100 Отчество
110 Дата рождения дата не позднее текущей и ранее 1900
120 Гражданство РФ — 643
130 Пол 1 – мужской

2 – женский

140 Код документа 21
150 Серия и номер структура XX XX XXXXXX
160 ОПС Признак застрахованного лица:

1 – да

2 – нет

170 ОМС
180 ОСС
190 порядковый номер месяца 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно
200 код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно Код работников по трудовым договорам – НР
210 сумма выплат за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно
220 база для исчисления страховых взносов на ОПС отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного (в 2022 г. – база в пределах 1021000 руб.)
230 суммы выплат По ГПД за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно. Если ГПД не оформлялось, то нужно проставить нули
240 сумма страховых взносов В рамках предельной величины базы
250 общая сумма выплат За 3 месяца в рамках предельной величины базы
260 порядковый номер месяца за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно
270 код тарифа По выплатам, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам
280 сумма выплат облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам
290 сумма взносов по дополнительным тарифам в соответствии с кодами
300 общая сумма выплат на ОПС по дополнительным тарифам За 3 последних месяца
Читайте также:  Ежемесячное пособие на ребёнка в 2023 году

Новая отчетность в ИФНС

С 2023 года работодатели будут обязаны ежемесячно представлять в налоговые органы персонифицированные сведения, необходимые для правильного назначения работникам страховой пенсии и накопительной пенсии (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Эта отчетность заменит собой ежемесячную отчетность, представляемую сейчас страхователями в ПФР по форме СЗВ-М. С 2023 года обязанность страхователей каждый месяц представлять в ПФР сведения СЗВ-М упраздняется.

Новая персонифицированная отчетность в ИФНС будет представляться на каждого сотрудника компании, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки и т.д.

Новая отчетность будет включать в свой состав персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц. С

рок представления новой отчетности – не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Отчетность необходимо будет сдавать по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. ИП будут сдавать отчетность в ИФНС по месту своего жительства. Организации и ИП, перешедшие на применение АУСН, представлять в ИФНС новую персонифицированную отчетность не будут.

Как правильно заполнить нулевой расчет по страховым взносам

С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы.

На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:

  • Москва;
  • Московская область;
  • Санкт-Петербург;
  • Краснодарский край;
  • Свердловская область;
  • Пермский край;
  • Челябинская область;
  • ХМАО.

Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий. Также у организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:

  • первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
  • пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.

Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам

Действующую форму отчета по страховым взносам, подаваемого в налоговую службу 30-го числа месяца, наступающего за каждым из кварталов года, содержит приказ ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@. Форма включает в себя 3 раздела, посвященных:

  • итоговым цифрам расчетов, в котором предусмотрено 10 приложений, раскрывающих детали сводных начислений взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам;
  • сведениям, подаваемым по крестьянским фермерским хозяйствам, к которому имеется только одно приложение, отражающее данные по каждому из членов КФХ;
  • персональным сведениям о начислениях взносов по каждому из наемных работников.

Раздел 2, касающийся действующих КФХ, заполняется ими только один раз — по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ), причем иные разделы отчета они не используют. Прочие работодатели, формируя расчет взносов, должны обязательно внести данные в разделы 1 и 3, но из 10 приложений к разделу 1 ими будут заполнены не все, поскольку помимо обязательных к представлению среди них имеются и те, которые заполняются лишь при наличии информации для внесения.

Строка с номером 030 присутствует в каждом из разделов отчета и в каждом из предусмотренных в нем приложений, кроме приложения 6 к разделу 1. То есть общее число строк с таким номером в отчете равно 17.


Похожие записи:

Напишите свой комментарий ...