Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КАК НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ДОКАЗЫВАЕТ ОБНАЛИЧКУ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
К сожалению, некоторые банки, не желая терять деньги, вместо комиссии за снятие наличных взимают с клиента комиссию за перевод в адрес физического лица. При этом далеко не всегда из перечня этих физических лиц исключают ИП при переводе денег с р/с на свою карту, даже если карта оформлена в этом же банке.
Когда могут заподозрить в обналичке
ФНС делает вывод об уклонении от платежей в бюджет по совокупности факторов. Так, из анализа судебной практики виден примерный список случаев, когда налоговый инспектор может заподозрить в незаконной обналичке через ИП:
- отсутствие у ИП других заказчиков, его сотрудничество только с конкретным ООО;
- взаимозависимость учредителя (руководителя) организации с предпринимателем;
- осуществление сделок по нерыночным ценам: значительно выше или ниже реальной рыночной стоимости товаров/работ/услуг;
- невозможность ИП реально совершать указанные в договоре услуги (не закупались нужные материалы и т.п.), выполнение ИП услуги, не указанной в кодах ОКВЭД-2 и т.д.
Существуют разные схемы обнала:
- через фирму-однодневку: компания заключает с такой фирмой договор, по которому оказывает услугу или поставляет фиктивный товар, но по факту та просто возвращает деньги наличными;
- через банк: под видом выплаты зарплат, которые платятся подставным лицам и возвращаются обратно;
- через вклад: фирма-однодневка переводит деньги на вклад физического лица, после чего оно закрывает вклад и снимает деньги;
- через офшоры: компания открывает свою офшорную фирму и заказывает у неё дорогостоящие фиктивные услуги, в итоге получается, что основная часть прибыли получена офшорной компанией;
- через НКО: компания делает благотворительный взнос в некоммерческую организацию, которая якобы оказывает помощь, но выплаты делаются на подставных лиц и возвращаются в компанию;
- через ломбард: можно сдать ценности в ломбард, получить за них наличные деньги, а выкупить с помощью платёжной карты.
Как снять наличность с расчётного счёта ООО
Сразу нужно отметить, что «снять наличность» в данном случае не обязательно понимать буквально. Конечно, можно получить в банке наличные деньги, но законом предусмотрен перевод средств на личную карту сотрудника даже в том случае, если ему нужно будет их тратить на нужды компании. Оплату картой подтверждают чеками или проведенными платежными поручениями с банковского счета.
Обратите внимание
Основная статья, определяющая ответственность за незаконное обналичивание денег – 199 УК РФ. За уклонение от уплаты налогов она предусматривает штраф 100-300 тысяч рублей, до двух лет принудительных работ, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет, лишение свободы до двух лет.
Вариантов, как обналичить расчетный счет ООО, немало, зависят они от цели получения денег. Целью обналичивания может быть:
- поощрение или поддержка сотрудников в сложной ситуации;
- расходы на нужды компании;
- получение собственниками доходов от бизнеса.
Раньше боялись только налоговых проверок, теперь за перемещением ваших денежных средств следит не только налоговая инспекция, но и банк. Из организации, оказывающей просто финансовые услуги, он, де-факто, превратился в государственный орган, препятствующий «налоговой оптимизации» под предлогом соблюдения законодательства о противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем (закон 115 ФЗ).
И если налоговая «относительно далеко», а своевременно и аккуратно предоставленные ей документы позволяют долгое время не вспоминать о проверках, то банки с вами всегда, что называется, в режиме «онлайн». При первых же подозрительных транзакциях они блокируют счет — приостанавливают дистанционное банковское обслуживание (ДБО) и требуют доказательства легальности вашей деятельности.
Получила некая строительная организация 10 млн рублей, скажем, на укладку плитки на городской площади. Перечислила их ИП Иванову — взяла подрядчика. Иванов перевел средства на свой личный счет и обналичил через банк. Многие думают, что это чистая схема.
Деньги поступили на счет и тут же ушли — у банка сразу вопрос: а что это было? Банк просит отчитаться ИП: на что были деньги? Вы сами плитку укладывали? Вы — каменщик? Нет? Нанимали рабочих? А как выплачивали им зарплату и где налоги с фонда оплаты труда?
При этом размер суммы для банка особого значения не имеет. Он не делает налоговых проверок, не штрафует, не спорит и не должен никому ничего доказывать. Банку достаточно заподозрить нарушение 115 закона, чтобы прекратить обслуживание клиента и внести предпринимателя в черный список.
Были случаи, когда ДБО приостанавливалось после первых транзакций.
Кстати, в приведенном примере дело может даже и не дойти до получения наличных – операцию заблокируют на стадии перевода денег на личный счет.
Довольно часто в схемах по обналичке задействованы индивидуальные предприниматели, так как выявить их участие в данных схемах обычно сложнее. Компании-однодневки после совершения незаконной сделки, как правило, исчезают, но частные лица в случае разбирательств с налоговой может подтвердить за что именно были получены деньги. Если налоговая сможет доказать, что данные операции носят фиктивный характер, то ответственность будет нести не только руководитель компании, но и предприниматель, который согласился на обналичивание денежных средств.
В схеме с обналичкой через ИП обычно происходит заключение договора, по которому предпринимателя якобы нанимают для оказания услуг. Например, для консультации или ремонта оборудования. Это те услуги, факт проведения которых довольно сложно определить. Особенно если спустя даты подписания акта выполненных работы уже прошло более одного месяца. Однако, если будут выявлены очевидцы, которые подтвердят, что выполнения работ не было, то предпринимателю грозит наказание. К схеме обнаичивания денежных средств именно через ИП компании прибегают не просто так. Дело в том, что предприниматели вправе распоряжаться средствами на расчетном счете как угодно. Для налоговой все его расходы являются обоснованными и рассматриваются как целая составляющая, а значит и обналичка через ИП не составит проблемы.
Замена предпринимателя ООО уводит схему в «серую» зону
Аналогичной, по сути, схемой является использование для обналички вместо предпринимателя дружественной компании на «упрощенке». Однако ее уже стоит признать незаконной, так как юрлицо, в отличие от физлица, лишено свободы распоряжения принадлежащими ему денежными средствами. И не может делать это бесконтрольно.
На практике это выглядит так. Организатор схемы создает подконтрольную ему компанию на УСН, уплачивающую 6% с оборота, встраивает ее в собственную хозяйственную деятельность, перечисляя деньги в оплату каких-либо работ или услуг, соответствующих специфике бизнеса. «Упрощенец» честно уплачивает налог в бюджет и снимает наличные с расчетного счета, например, «на закупку сельхозпродукции». Учитывая, что налоговики не станут строго контролировать состав расходов «упрощенца» (а то и совсем не станут), так как налоговая база у него — выручка, а не прибыль, он без особого риска оформит фиктивные документы о расходовании снятых наличных.
Стоимость обналички в данном случае, скорее всего, будет выше, чем в случае с предпринимателем. Вероятно, придется делиться с банком, ведь схема вполне очевидная для банковских работников — придется их «взять в долю».
В УК РФ нет статьи, позволяющей наказать непосредственно за обналичку денежных средств. Причина состоит в отсутствии такого термина, как обналичивание. Это слово применяется в обычном общении (сленге) и подразумевает проведение незаконных сделок для вывода наличных денег. При этом злоумышленники не остаются безнаказанными. Как правило, их ожидают последствия обналичивания денег в виде штрафов, принудительного труда и продолжительных тюремных сроков.
Отсутствие прямых статей за обналичку не мешает привлекать к ответственности в привязке к другим нарушениям:
- Уклонение от выплаты налогов — ст. 198 и 199.
- Подделка документации — ст. 327.
- Фиктивный оборот бумаг для сокрытия незаконных сделок — ст. 173 (первый и второй пункты).
- Нарушение правил работы в сфере предпринимательства — ст. 171.
- Отмывание денег — ст. 174.
- Нарушение закона в сфере банковской деятельности — ст. 172.
- Создание преступной организации — ст. 210 и т. д.
Во всех случаях нарушитель отвечает по УК РФ, а наказание за обналичивание денежных средств может быть очень суровым в зависимости от применяемой статьи.
Первым делом номинала вызовут в ИФНС в качестве свидетеля, если внимание налоговиков привлечено любое из юридических лиц, переводивших ему денежные средства. Да и с самого ИП могут затребовать документы касаемо сделки, контрагента и полученных денежных средств.
Обычно предметом договора, по которому осуществляется перевод, выступают некие пространные «консалтинговые» или «информационные услуги», якобы оказанные ИП компании. В отличие от поставок реальной продукции или же реальных услуг (подряда, ремонта и т.д.) проверить факт оказания таких услуг непросто, но работники налоговой смотрят на косвенные признаки, явно свидетельствующие о махинациях. Если консалтинговые услуги в сфере бизнес-планирования оказывает ИП, являющийся слесарем, к тому же ранее не работавший в этой сфере, то подобные операции сразу же становятся объектом пристального контроля.
Каковы последствия обналичивания денег через ИП в 2020 году? Как выводятся денежные средства через ИП?
(по материалам письма ФНС России от 31.10.2013 года № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды» — далее Письмо)
Обналичивание денежных средств – это фактический перевод безнала (денежных средств на расчетном счету) в наличные. Цель таких действий понятна – скрыть свои доходы от налогообложения, сберечь свой бизнес, путем инвестирования выведенных средств в развитие компании, удержаться на плаву и выдержать конкурентную борьбу (ведь обналичивают все!). Для успешного проведения обналичивания необходимо создать ложный документооборот (создать фиктивные договора, подготовить мнимую документацию и т.п.) и не платить налоги.
Очевидно, что это незаконно.
Обналичивание денег через ИП возможно потому, что физики имеют право иметь наличку без ограничений, а разница между предпринимательскими и личными средствами отсутствует.
Наиболее популярными и незаконными схемами (как указано в Письме) с обналичиваем денег через ИП являются:
- создание мнимых ИП (например, знакомые, которых попросили побыть ИП, родственники (дальние и ближние), друзья, малознакомые люди, например, социально-деклассированные элементы, которые согласились побыть ИП за мзду);
- создание фиктивного оборота через использование банков (в Москве такой способ обнала получил широкое распространение: работники банка кроме собственно обналичики через ИП предоставляют услуги по формированию идеального пакета оправдательных документов);
- обыкновенная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по утерянным (украденным паспортам) документам;
- обналичивание с помощью материнского капитала;
- обналичивание денег через терминал и т.п.
Доказывание обналичивания и работы с однодневками
В предыдущей статье мы с вами говорили об оперативно-розыскных мероприятиях, которые проводят оперативники.
Сегодня мы с вами поговорим еще об одном способе, который используют оперативники для доказывания ваших связей с обналичиванием и с компаниями однодневками, а именно о сборе образцов для сравнительного исследования?
Сбор образцов для сравнительного исследования может осуществляться гласно и негласно.
Например, если на вашем предприятии проходит ОРМ в виде обследования, то такие образцы оперативники собирают во время осмотра вашего помещения (офиса).
Второй способ, который используют оперативники – это «копание в мусорном ведре».
Что они там могут найти? Да что угодно: вот главный бухгалтер тренировался в подражании подписи контрагента, а вот бланк однодневки, а вот первичка однодневки (интересно, а как она попала сюда?).
Таким образом, если вы не используете шредер, то многое может оказаться в руках у полицейских и в будущем послужить доказательством нарушений и быть использованным против вас.
А далее, когда документы (черновики, «тренировки» и т.п.) попали в руки оперативников, дело техники – остается только исследовать найденные предметы и документы и правильно их применить.
Надеюсь, что предлагаемая мною информация поможет вам навести порядок в организации документооборота и убережет вас от необдуманных решений.
Статья 12
О законности обналичивания средств компаний
Закон не запрещает обналичивания средств компаниям. Однако органы, осуществляющие контроль деятельности частных фирм, следят за законностью снятия денег с банковских счетов.
Задачей контролирующих органов является недопущения при обналичивании уклонения фирмой от уплаты налогов и от перечислений в Пенсионный Фонд.
Нечистые на руку компании придумывают или используют уже готовые мошеннические схемы незаконного вывода денежных средств.
Чтобы не выплачивать налоги и перечисления в ПФ РФ, рабочим выплачивают минимальную зарплату, которая по документам проходит через бухгалтерию.
С нее удерживают все необходимые отчисления. А вторая («черная») зарплата выплачивается в конвертах.
Если предприятие выполняет государственный заказ, то с помощью незаконного обналичивания происходит еще и хищение бюджетных средств.
Кто ответит за обналичивание
Государство уделяет особое внимание противодействию обналичиванию по причине того, что оно теряет не только контроль над реальностью операций, но и недополучает налоги, так как лица, которые для обналичивания принадлежащих им денежных средств, воспользовались услугами фирм-однодневок, в дальнейшем ставят НДС к вычету, в то время как фирма-однодневка, являющаяся завершающим звеном в цепи сделок, не имеет какого-либо имущества и не платит никаких налогов. В результате налоги фактически в бюджет не поступают.
Лица, которые занимаются обналичиванием денежных средств, как правило, несут уголовную ответственность одновременно по двум статьям УК РФ: 187 «Неправомерный оборот средств платежей» и 172 «Незаконная банковская деятельность». В юриспруденции это называется идеальной совокупностью преступлений.
Состав преступления, предусмотренного ст. 187, сформулирован в части 1 данной статьи следующим образом:
«Изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта, а равно сбыт поддельных платежных карт, распоряжений о переводе денежных средств, документов или средств оплаты (за исключением случаев, предусмотренных статьей 186 настоящего Кодекса), а также электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
Таким образом, закон предусматривает ответственность за осуществление безналичных платежей на основании заведомо фиктивных сделок. То есть лицо, которое занимается обналичиванием, составляет заведомо для себя поддельное платежное поручение для того, чтобы банк осуществил перевод.
Перечень лиц, которые могут быть отнесены к субъектам преступления, достаточно широк:
- фактические руководители. Основной интерес правоохранителей в первую очередь направлен на установление руководителей, которые дают указания по перечислению денежных средств, подбирают сотрудников, клиентов и так далее. Такие руководители необязательно должны иметь юридическое отношение к фирмам-однодневкам и быть связаны с ними какими-либо документами. Более того, зачастую формальные руководители фирм-однодневок не привлекаются к уголовной ответственности, а проходят по делу в качестве свидетелей;
- бухгалтеры. Представители данной категории практически всегда проходят по уголовному делу в качестве обвиняемых, так как имеют доступ к клиент-банку предприятий и знают о состоянии фирм-однодневок. Кроме того, именно бухгалтеры готовят налоговую отчетность;
- иные работники, которые занимаются изготовлением платежных поручений, поиском клиентов, составлением договоров и так далее.
Как правило, правоохранители очень избирательно привлекают бухгалтеров и работников у уголовной ответственности. Чаще всего те, кто готовы дать показания против фактических руководителей, главного бухгалтера и иных интересующих следствие лиц, остаются свидетелями по уголовному делу.
Как налоговая раскрывает схемы: примеры судебных решений
В судебной практике достаточно примеров, когда налоговая инспекция раскрывает схемы незаконной обналички через ИП. На поверку оказывается, что доказательств реальности совершенных сделок у контрагентов попросту нет.
Один из примеров — решение Арбитражного суда Кемеровской области от 09.04.2021 № А27-25354/2021. Компания приняла к вычету НДС по сделкам с шестью другими контрагентами. Все сделки были подтверждены первичными документами по ним. Компания выбирала контрагентов с должной осмотрительностью. Полностью оплатила их услуги.
Налоговая инспекция проверила компанию и отметила экономическую необоснованность сделок. Выяснилось, что контрагенты не находились по юридическому адресу, не могли выполнить работы или поставки товаров из-за того, что у них просто отсутствовал необходимый для этого персонал и имущество, необходимые допуски. Руководители контрагентов непричастны к их деятельности.
По результатам проверки инспекция привлекла компанию к ответственности за совершение налогового правонарушения. Доначислила НДС — 5,4 млн руб., налог на прибыль — 5,2 млн руб., а также пени и штрафы.
Компания не согласилась с доначислениями и подала на инспекцию в суд. В ходе расследования было доказано, что многие операции компания не смогла подтвердить документально. Платила контрагентам за выполненные работы, они обналичивали эти суммы через ИП и физлиц. То есть обналичивание происходило не напрямую, между ООО и ИП, а по цепочке: ООО → ООО →… → ИП.
Судьи сделали вывод, что компания не имела права применять налоговые вычеты и учитывать расходы по налогу на прибыль по несуществующим операциям. Встали на сторону налоговой инспекции и оставили все доначисления в силе.
Или еще один пример — постановление Девятого арбитражного апелляционного суда г. Москвы от 09.10.2021 № А40-51166/2021. Компания работала с двумя ИП. Один из них оказывал транспортные услуги, но при этом, по данным ГИБДД, не имел автомобиля, при регистрации указал виды деятельности, не связанные с перевозками. Другой проводил техобслуживание и ремонт автомобилей, оказывал бухгалтерские услуги и поставлял канцтовары. Эти виды деятельности отличались от тех ОКВЭД, которые у него перечислены в ЕГРИП.
Налоговая инспекция провела проверку и по ее результатам привлекла компанию к ответственности за налоговое правонарушение. Доначислила налоги, штрафы и пени.
Выяснилось, что у предпринимателей совпадали адреса регистрации. А по данным банковских выписок они получали деньги от компании и переводили их на счета фирм-однодневок и на банковские карты физлиц.
Суд рассмотрел дело, принял сторону налоговой и не стал отменять ее решение.