Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Торг-12 для продажи лома (металлолома). БП 3.0 ПРОФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В случае, если необходимость вести такие операции появляется редко, то данная статья поможет быстро решить возникшую проблему посредством введения ручных проводков в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но есть и другие ситуации. Например, если компания в будущем планирует выполнять большое количество аналогичных операций. В такой ситуации следует заранее позаботиться о приобретении программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 версии КОРП. Ее особенностью является то, что учет покупки и продажи лома полностью автоматизирован. Следовательно, бухгалтеру не нужно регулярно прибегать к ручным проводкам. Кроме того, данная версия имеет немало сходств с обычной программой, поэтому у пользователя не возникнет трудностей с ее использованием.
Будем считать, что организация ООО «Ломозаготовитель» и контрагент «Поставщик» являются плательщиками НДС. Раздельный учёт входного НДС в данном случае не нужен, его можно не включать.
Обычно, если организация выступает в качестве налогового агента, то в форме «Функциональность» на закладке «Учёт по договорам» надо обязательно установить флаг «Организация – налоговый агент по НДС». В этом случае в договорах с контрагентами будут доступны для установки соответствующие виды агентских договоров. Но, т.к. в программе 1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ не автоматизирован учёт сырых шкур, лома и макулатуры, то не имеет значение состояние этого флага.
При описании договора с контрагентом «Поставщик» реквизиту «Вид договора» присваиваем значение «С поставщиком». Назовём его «Договор на поставку лома». Однако, если доступен для редактирования флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», то снимаем его. В силу этого ряд операций придётся делать вручную. Дело в том, что установка этого флага не позволит в реквизите «Вид агентского договора» отобразить нужное нам значение «Реализация товаров (п.8 ст.161 НК РФ)». Его нет в данной программе.
Лайфхак: как отразить продажу лома в 1C:Бухгалтерии 8 (ПРОФ и базовой)
Корректируем движения документа «Реализация (акт, накладная)» по регистру «НДС продажи»:
- открываем форму просмотра движений (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «ДтКт»)
- устанавливаем флажок «Ручная корректировка»;
- на вкладке «НДС продажи» корректируем значение по колонке «Событие»: указываем событие «Налог исчисляет покупатель».
- Пошаговая инструкция
- Нормативное регулирование
- Поступление предоплаты от покупателя
- Учет в 1С
- Выставление СФ покупателю-налоговому агенту (НДС исчисляет налоговый агент)
- Учет в 1С
- Документальное оформление
- Декларация НДС
- Реализация лома
- Учет в 1С
- Документальное оформление
- Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю
- Учет в 1С
- Документальное оформление
- Декларация НДС
Согласно действующему НК РФ (п. 8, ст. 161) юридические лица и индивидуальные предприниматели, приобретающие у налогоплательщиков НДС лом и отходы черных/цветных металлов или их сплавов, являются налоговыми агентами.
Приобретая металлолом, покупатель изначально должен определиться с дальнейшим его использованием: либо он будет переработан для внутренних целей компании, либо перепродан. От этого зависит правильный бухгалтерский учет металлолома в 1С, начиная с приема.
Способ оприходования лома для переработки мы рассмотрели выше, поэтому остановимся подробнее на случаях покупки металлолома для перепродажи.
При покупке лома и отходов металла у стороннего продавца учет будет вестись на счете 41 «Товары» и Кредите 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость приобретения без НДС.
Документы, необходимые для учета металлолома при покупке с целью дальнейшей продажи:
- акт закупки собственной разработки при приобретении лома у физлица;
- накладная от компании или ИП по форме (ТОРГ-12) или собственной разработки;
- СФ, в случае выделения НДС продавцом.
Когда целью приобретения лома и отходов металла является использование на производстве, то в дополнение к перечисленным документам нужно оформить:
- приходный ордер М4 (без претензий к продавцу);
- акт на прием материалов М7 (есть количественно-качественные замечания).
Рассмотрим общую схему учета металлолома в 1С для налоговых агентов.
При создании договора необходимо указать в графе вида «С поставщиком» и отметить, что компания выступает в качестве НА по уплате НДС, выбрав вид агентского договора из выпадающего списка.
При полной/неполной/предварительной выплате продавцу регистрируется СФ НА – в 1С:Бухгалтерию 8.3 (1С:ERP, 1С:КА и т.д.) вводятся документы «Списание с расчетного счета» и формируемый далее «СФ полученный» (код 06 – НА).
После закрытия и проведения счета-фактуры будут созданы проводки по Дебету 76.НА и Кредиту 68.32 «НДС при исполнении обязанностей НА» и по регистру накопления «НДС Продажи».
Когда металлолом принят к учету, а предварительная оплата также зачтена, формируется документ «Поступление (акты, накладные)» и при необходимости по ссылке в нем регистрируется СФ от продавца.
Далее в движении документа отобразятся проводки бухгалтерского учета и регистр НДС Предъявленный. После оплаты налога формируются книги покупок (обязателен ввод «Формирования записи книги покупок» с заполнением закладки «НА») и продаж (автоматически после проводки СФ НА). Информация из книги продаж переносится разделы 2 и 9 декларации по НДС, из книги покупок — в 3-й и 8-й разделы
Данный сценарий учета металлолома в 1С при его покупке является базовым, но в каждой компании, выступающей НА, может быть применим свой путь, который возможен благодаря различным решениям в программах 1С 8.3.
Есть вопросы к специалистам 1С? Мы найдем оптимальное решение ваших задач!
Запланированный к продаже или внутреннему пользованию металлолом – это, по сути, запасы, которые зачисляются на баланс организации по начальной стоимости. Причем четкого регламента для ее определения нет. Но в пункте 2 Методологических рекомендациях №2 можно найти информацию о том, что подобные запасы подлежат оприходованию:
- по чистой стоимости реализации – в случае, если металлолом будет продан в специальный пункт приема;
- в оценке возможного их использования, определяемой на основе рыночной цены при учете их на балансе компании и с вероятностью внутреннего пользования.
В случае отсутствия подобных активов на балансе, компания сама может провести оценку металлолома, планируемого для дальнейшего использования в производстве. Здесь лучше организовать оценочную комиссию и отталкиваться от рыночной стоимости.
Во всех вариантах необходимо внести информацию об оценке в учетную политику компании.
Чтобы сдать металлолом, оприходованный ранее из нашего примера с демонтажем, в пункт приема, нужно его сначала списать. В указе нужно кратко описать, как был получен лом, и необходимость сдачи его в специальный пункт.
После формирования договора купли-продажи с подрядчиком по сбору металлолома, в программе 1С нужно отразить операцию продажи в соответствующем разделе в документе «Реализация товара».
Внимание: при сбыте металлолома, возникшего в ходе хоздеятельности организации, налог не начисляется. Если продажа осуществляется в РФ, то уплата налога становится обязательством налоговых агентов.
Заплатить НДС придется лишь при трех обстоятельствах, когда:
- Утеряно право на неуплату налога или на применение специальных налоговых режимов.
- В «первичке» или договоре не убрали флажок «Без НДС».
- Подразумевается реализация металлолома физическому лицу, не ИП.
- Осуществлен экспорт лома без подтверждения обоснованности нулевой ставки
Для остальных случаев отразить получение денег от пункта приема лома нужно в документе «Поступление на расчетный счет».
В случае отправки предварительной оплаты покупателем лома, в 1С при учете металлолома и проведении вышеуказанного документа формируются проводки на эту сумму, поступившую без учета НДС.
При выставлении счетов-фактур при продаже металлолома продавец должен прописать или поставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».
Интересует внедрение или поддержка систем 1С для учета металлолома и других специфических задач? Специалисты assino помогут подобрать оптимальное решение!
Учет продажи металлолома в 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.
Решение о реализации материалов со складов предприятия, как правило, принимается после инвентаризации или формирования контрольного отчета по остаткам материально-производственных запасов.
Их учет ведется на счете бухгалтерского учета 10 «Материалы» и организован с обязательным указанием аналитики по видам, местам хранения (складам) и документам поступления МПЗ в организацию. На счете ведется количественный и суммовой учет.
Для получения остатков материалов можно воспользоваться типовым стандартным бухгалтерским отчетом – «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Стандартные отчеты доступны из одноименного раздела основного интерфейса системы.
Как правило, реализация материально-производственных запасов не относится к основным видам деятельности организаций. Для учета доходов и расходов от этой операции используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Проводки списания стоимости выбывших материалов, сформированные документом реализации в «1С:Бухгалтерия 8», могут выглядеть следующим образом:
До 2022 года организации, осуществляющие реализацию лома черных и цветных металлов, были освобождены от уплаты НДС по данной операции на основании ст. 149 НК РФ.
С 01.01.2022 году вступила в силу новая редакция НК РФ, в которой данный пункт упразднен. Это значит, что операции по реализации металлолома подлежат налогообложению НДС в общем порядке.
Включение операций по реализации лома в перечень налогооблагаемых операций предусматривает, что продавец металлоотходов при отгрузке лома обязан не только оформить акт-приема передачи, но и счет-фактуру.
Что касается налога на прибыль, то тут позиция законодателей осталась прежней. Предприятия на ОСНО вправе включить в расчет налогооблагаемой базы всю сумму расходов, связанных с хранением металлолома, а также его передачей на утилизацию или переработку. Уменьшить расходы на стоимость переработки и хранения отходов также могут «упрощенцы» и «вмененщики».
Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.
Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.
Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:
Дт |
Кт | Сумма | Описание | Документ-основание |
62 |
90.1 | 1.200 руб. | Учтена реализация металлолома покупателю |
Договор, акт приема-передачи, счет-фактура |
90.2 | 41 | 920 руб. | Списана себестоимость реализованного металлолома |
Калькуляция себестоимости |
51 |
62 | 1.200 руб. | На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом |
Банковская выписка |
На основании примера, приведенного выше, рассмотрим порядок учета операций по реализации лома у продавца-плательщика НДС.
ООО «Погрузчик» приобрел у ООО «МеталлГранд» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. По факту отгрузки «Погрузкик» получил от поставщика счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
Реализация материалов в 1С 8.3: пошаговая инструкция и проводки
Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ.
Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01. В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс.
После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также.
Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным. В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01. Правильно будет списать его на девяносто первый счет.
В этом случае приход металлолома от списания основных средств оформляется такими проводками:
Осуществляется следующим образом:
- Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
- Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
- Указать название организации и счет списания — 91.02.
- Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).
На этом все, документ можно проводить. В процессе проводки формируются такие движения по счетам:
- Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
- Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
- Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
- Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09.
Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС. Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру.
Проведение аукциона начинается с подготовки тендерной документации. Для этого могут привлекаться проектные организации. Состав пакета документов может варьироваться, но обычно он содержит следующие элементы:
- приглашение участникам торгов;
- информация о предмете аукциона: в контексте лома — это его вес, класс, химический состав, габариты;
- формы заявки и инструкции оферентам;
- правила и порядок проведения тендера;
- проект договора с победителем.
Процедура снятия ОС с баланса бюджетного учреждения схожа с аналогичной в коммерческой организации. Так же составляется комиссия, которая принимает соответствующее решение. Но в отличие от частного предприятия, здесь факт выбытия должен быть обстоятельно аргументирован и обоснован документально. Для этого могут использоваться:
- заключения экспертов о непригодности дальнейшего использования объекта;
- справки соответствующих органов о факте аварии, стихийном бедствии и прочих прецедентах, послуживших основанием для выхода из строя ОС;
- отчеты о номинальной стоимости актива;
- прочие бумаги и бланки, подтверждающие непригодность объекта для дальнейшего использования по назначению.
В отличие от частных фирм, решение о снятии ОС с баланса принимают компетентные органы, в юрисдикции которых находится предприятие, а не директор (если только актив не был приобретен за его счет).
Реализация металлолома
Казенные учреждения могут реализовать материальные ценности (в т. ч. металлолом) только с согласия собственника (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ).
В случае передачи объектов нефинансовых активов, предназначенных к утилизации, организации-переработчику, документальное оформление переработки должно осуществляться в соответствии с заключенным договором.
Согласно пункту 11 Правил обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 № 370 (далее — Правила) прием лома и отходов цветных металлов осуществляется с обязательным составлением организацией, осуществляющей прием лома и отходов цветных металлов, на каждую партию лома и отходов приемосдаточного акта по форме согласно Приложению № 1 к Правилам. Приемосдаточный акт составляется в 2-х экземплярах (один передается лицу, сдающему лом и отходы цветных металлов, второй остается у лица, осуществляющего прием).
В учете казенного учреждения начисление доходов, полученных от реализации металлолома, следует отразить в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров бухгалтерскими записями (п. 78 Инструкции № 162н):
Дебет 1 205 74 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами» Кредит 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами»
Согласно пункту 26 Инструкции № 162н списание металлолома при реализации перерабатывающей организации отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами» Кредит 1 105 00 000 «Материальные запасы» (010531440 — 010536440)
При реализации металлолома организации-переработчику оформляется Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) (Приложение № 5 к Приказу № 52н). Средства за металлолом покупатель должен перечислить в доход бюджета (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, ст. 62, п. 3 ст. 161 БК РФ), для этого учреждение передает покупателю реквизиты, включая код доходов по бюджетной классификации.
Учет реализации металлолома в 1С: Бухгалтерии 8 ред. 3.0
Корректируем печатную форму счета-фактуры:
- выводим счет-фактуру на печать (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «Печать» – «Счет-фактура»)
- нажимаем на кнопку редактирования печатной формы (кнопка с картинкой в виде карандаша)
- в графе 7 пишем «НДС исчисляется налоговым агентом»
- в графах 8 и 9 ставим прочерк
- в итогах по графам 8 и 9 ставим прочерк
- распечатываем счет-фактуру
Корректируем движения документа «Реализация (акт, накладная)» по регистру «НДС продажи»:
- открываем форму просмотра движений (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «ДтКт»)
- взводим флажок «Ручная корректировка»
- на закладке «НДС продажи» корректируем значение по колонке «Событие»: указываем событие «Налог исчисляет покупатель» (обратите внимание, такое событие присутствует с версии 3.0.57.17)
Корректируем печатную форму счета-фактуры:
- выводим счет-фактуру на печать (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «Печать» – «Счет-фактура»);
- нажимаем на кнопку редактирования печатной формы (кнопка с картинкой в виде карандаша);
- в графе 7 пишем «НДС исчисляется налоговым агентом»;
- в графах 8 и 9 ставим прочерк;
- в итогах по графам 8 и 9 ставим прочерк;
- распечатываем счет-фактуру.
Корректируем движения документа «Реализация (акт, накладная)» по регистру «НДС продажи»:
- открываем форму просмотра движений (в форме документа «Реализация (акт, накладная)» нажимаем «ДтКт»)
- устанавливаем флажок «Ручная корректировка»;
- на вкладке «НДС продажи» корректируем значение по колонке «Событие»: указываем событие «Налог исчисляет покупатель».
Как вести учет металлолома в 1С
Запланированный к продаже или внутреннему пользованию металлолом – это, по сути, запасы, которые зачисляются на баланс организации по начальной стоимости. Причем четкого регламента для ее определения нет. Но в пункте 2 Методологических рекомендациях №2 можно найти информацию о том, что подобные запасы подлежат оприходованию:
- по чистой стоимости реализации – в случае, если металлолом будет продан в специальный пункт приема;
- в оценке возможного их использования, определяемой на основе рыночной цены при учете их на балансе компании и с вероятностью внутреннего пользования.
В случае отсутствия подобных активов на балансе, компания сама может провести оценку металлолома, планируемого для дальнейшего использования в производстве. Здесь лучше организовать оценочную комиссию и отталкиваться от рыночной стоимости.
Во всех вариантах необходимо внести информацию об оценке в учетную политику компании.
Чтобы сдать металлолом, оприходованный ранее из нашего примера с демонтажем, в пункт приема, нужно его сначала списать. В указе нужно кратко описать, как был получен лом, и необходимость сдачи его в специальный пункт.
После формирования договора купли-продажи с подрядчиком по сбору металлолома, в программе 1С нужно отразить операцию продажи в соответствующем разделе в документе «Реализация товара».
Внимание: при сбыте металлолома, возникшего в ходе хоздеятельности организации, налог не начисляется. Если продажа осуществляется в РФ, то уплата налога становится обязательством налоговых агентов.
Заплатить НДС придется лишь при трех обстоятельствах, когда:
- Утеряно право на неуплату налога или на применение специальных налоговых режимов.
- В «первичке» или договоре не убрали флажок «Без НДС».
- Подразумевается реализация металлолома физическому лицу, не ИП.
- Осуществлен экспорт лома без подтверждения обоснованности нулевой ставки
Для остальных случаев отразить получение денег от пункта приема лома нужно в документе «Поступление на расчетный счет».
В случае отправки предварительной оплаты покупателем лома, в 1С при учете металлолома и проведении вышеуказанного документа формируются проводки на эту сумму, поступившую без учета НДС.
При выставлении счетов-фактур при продаже металлолома продавец должен прописать или поставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».
Интересует внедрение или поддержка систем 1С для учета металлолома и других специфических задач? Специалисты assino помогут подобрать оптимальное решение!
Выполнить агентские функции по НДС придется экономическим субъектам — приобретателям лома, но лишь если продавцы находятся на общем режиме и не применяют никаких освобождений по налогу. В подобных ситуациях совершенно неважно, является ли агент плательщиком НДС или нет.
ВАЖНО! Посредники, приобретающие металлолом и пр. для третьих лиц, налоговыми агентами не выступают. Все обязательства, связанные с подсчетом и уплатой налога, должны будут исполнить именно покупатели указанного товара — комитенты и принципалы.
Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:
- При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом».
- Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.
Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с отметкой «Без НДС». При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.
Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.
Продавец должен сам исчислить и перевести налог в бюджет в следующих ситуациях:
- Безосновательное проставление им отметки «Без НДС» в документации и последующее выявление данного факта контролирующими органами. Покупатель не должен нести ответственность за совершение нарушения продавцом.
- Потеря в течение налогового периода продавцом права на использование спецрежима. Хозсубъект должен сам исчислить и уплатить НДС со всех операций по продаже лома с 1-го числа квартала, в котором право на спецрежим было потеряно, до момента утраты такого права.
Пример: продавец лома слетел с УСН в связи с превышением лимита доходов 8 ноября. С 1 октября по 7 ноября по всем отгрузкам он должен начислить и заплатить НДС, что отразится в декларации за четвертый квартал. С 8 ноября он начнет выписывать счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».
- Потеря в течение месяца права на освобождение от уплаты НДС, предоставляемого ст. 145 НК РФ. Экономический субъект исчисляет НДС с 1-го числа месяца потери права на освобождение до момента его утраты.
- Продажа металлического лома физлицу, не зарегистрированному в качестве ИП.
- Продажа лома зарубежному партнеру (экспортная операция). Здесь используется ставка НДС 0%.
При выставлении счетов-фактур на отгрузку отгружающая сторона должна зафиксировать их в книге продаж. Существуют определенные нюансы заполнения этого налогового регистра в данной ситуации:
- В гр. 2 «Код вида операции» должен быть отражен код либо 33, либо 34 — в зависимости от того, при совершении какого события выписывается счет-фактура (получение аванса или осуществление отгрузки).
- В гр. 14 «Стоимость без НДС» находит свое отражение или сумма полученного аванса без налога, либо стоимость отгруженного лома. И тот и другой показатель отражаются, соответственно, без учета налога.
- Гр. 13б «Стоимость с НДС» и 17 «НДС» прочеркиваются или же заполняются нулевым значением.
Заполнение книги покупок продавцом будет происходить, только если последний выписал корректировочный счет-фактуру на уменьшение поставки. В гр. 2 пойдет код 34, в гр. 15 — разность в стоимости с НДС, в гр. 16 «НДС к вычету» — 0 или прочерк.
ВНИМАНИЕ! С 01.07.2021 книги продаж и покупок оформляются по новым формам. Подробности см. здесь.
Каждую счет-фактуру, полученную от продавца, принимающая лом сторона должна занести в книгу продаж, ведь по сделке она выступает налоговым агентом по исчислению и уплате налога. Сразу оговоримся, что ею ведется единый регистр, несмотря на то что она действует и в качестве продавца в части исчисления и уплаты НДС, и в качестве покупателя.
В гр. 2 при операциях с ломом нужно занести один из кодов для соответствующей ситуации:
- 41/42 — при регистрации авансового/отгрузочного документа, чтобы исчислить НДС с аванса/отгрузки вместо продавца;
- 43 — при отражении авансового счета-фактуры, чтобы после отгрузки лома продавцом восстановить вычет НДС с аванса в качестве покупателя.
Также возможно приведение и других кодов.
Гр. 13б (стоимость с НДС) заполняется или суммой аванса с НДС, или суммой, отражающей стоимость товаров с НДС. Всё зависит от того, происходит ли регистрация авансового или отгрузочного документа.
В гр. 14 (стоимость без НДС) проставляется или сумма аванса без НДС, или стоимость товаров без НДС.
Для внесения значения в гр. 17 сумма НДС с аванса или с отгрузки определяется расчетным методом по формулам, представленным нами выше.
Сторона, приобретающая лом у налогоплательщика НДС, вносит в книгу покупок полученные авансовые и отгрузочные счета-фактуры. Так же, как и книга продаж, книга покупок у налогового агента одна, хотя действует он и вместо продавца, и как покупатель.
В гр. 2 книги покупок покупатель отражает коды:
- 41/42 — при регистрации авансового/отгрузочного счета-фактуры для вычета НДС с аванса/покупки в качестве покупателя;
- 43 — при фиксации авансового счета-фактуры для вычета НДС с аванса вместо продавца.
Возможно отражение и других кодов.
Гр. 15 (стоимость с НДС) будет служить для указания либо аванса за лом с НДС либо стоимости самого лома с НДС.
Для отражения значения в гр. 16 (сумма НДС) книги покупок налоговый агент — покупатель металлолома должен вычислить величину налога расчетным методом.
В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:
Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость реализованных материалов;
Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60…)
– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);
Дебет 62 (76, 73…) Кредит 91-1
– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).
Бухгалтерская пресса и публикации
«Главбух», N 17, 2003
КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
РЕАЛИЗАЦИЮ МАТЕРИАЛОВ
Когда предприятие продает излишки материалов, бухгалтер сталкивается со сложной задачей. Откуда, рассчитывая налогооблагаемую прибыль, взять информацию о доходах и расходах по этой операции? На первый взгляд все необходимые сведения есть в бухучете. Но проблема в том, что там средства, полученные от продажи материалов, — это операционные доходы. А для целей налогового учета те же суммы нужно учитывать вместе с выручкой от реализации товаров. Тот же вопрос возникает и с расходами.
Наша статья поможет бухгалтерам преодолеть различия между правилами бухучета и требованиями налогового законодательства.
Определяем налогооблагаемый доход
Итак, в бухгалтерском учете средства, вырученные от продажи материалов, включают в операционные доходы. Таково требование п.7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Проводку при этом делают такую:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражен доход от продажи материалов.
Как видите, операционный доход, полученный от реализации материалов, учитывают на субсчете «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Такова рекомендация Минфина России по применению Плана счетов. На этом же субсчете предприятия должны учитывать другие операционные (прибыль от совместной деятельности, поступления от продажи основных средств и т.д.), а также внереализационные доходы (штрафы по договорам, курсовые разницы и т.д.).
Но чтобы рассчитать налог на прибыль, а затем правильно составить декларацию по этому налогу, бухгалтеру важно знать, сколько фирма выручила именно от продажи материалов.
Поэтому мы советуем вам учитывать такие доходы на отдельном субсчете к счету 91. Назвать его можно «Операционные доходы от продажи материалов».
Само собой разумеется, рассчитывая налог на прибыль, из выручки нужно исключить налог на добавленную стоимость, а также налог с продаж. Поэтому их также лучше начислять на отдельные субсчета к счету 91. При этом бухгалтер сделает такие проводки:
Дебет 91 субсчет «НДС по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»)
— начислен НДС по реализованным материалам;
Дебет 91 субсчет «Налог с продаж по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»
— начислен налог с продаж по реализованным материалам.
Получается, что у организаций, которые работают по методу начисления, доход от продажи материалов равен разнице между оборотами по субсчетам «Операционные доходы от продажи материалов», «НДС по реализованным материалам» и «Налог с продаж по реализованным материалам» счета 91. Сумму этого дохода нужно отразить по строке 040 Приложения 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль. А расчет этой суммы стоит оформить бухгалтерской справкой.
Пример 1. ООО «Антарес» в сентябре 2003 г. продало излишек материалов — 1 т стального листа — за 8400 руб. (в том числе НДС — 1400 руб.). Других операционных доходов у ООО «Антарес» в 2003 г. не было.
Налогооблагаемые доходы и расходы ООО «Антарес» признает по методу начисления, а для целей исчисления НДС выручку определяет «по отгрузке».
Бухгалтер же, рассчитывая налог на прибыль, берет необходимую информацию из данных бухгалтерского учета.
Реализацию стального листа отразили такими проводками:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Операционные доходы от продажи материалов»
— 8400 руб. — проданы излишки стального листа;
Дебет 91 субсчет «НДС по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1400 руб. — начислен НДС по реализованному стальному листу.
Бухгалтер ООО «Антарес» составил такую справку:
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ / Справка—расчет налогооблагаемого дохода / / от реализации материалов за 9 месяцев 2003 г. / / / / Продано стального листа на 8400 руб. / / НДС — 1400 руб. / / Налогооблагаемый доход по этой операции равен: / / 8400 руб. — 1400 руб. = 7000 руб. / / / / Гл. бухгалтер ООО «Антарес» Шуйский В.Т./ L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Налогооблагаемый доход от продажи стального листа — 7000 руб. — нужно записать по строке 040 Приложения N 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г.
А как быть организациям, которые считают налогооблагаемую прибыль по кассовому методу? У них в доходы нужно включать выручку по тем материалам, которые уже оплатил покупатель. Таким предприятиям мы советуем помимо тех субсчетов, что были открыты к счету 91 «Прочие доходы и расходы», создать специальный субсчет к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Назвать его можно «Расчеты с покупателями материалов». На этом субсчете вы будете отражать задолженность тех покупателей, которые купили у вашей фирмы материалы. А чтобы определить налогооблагаемый доход, сначала возьмите Кредитовый оборот по субсчету «Расчеты с покупателями материалов» счета 62. Это стоимость отгруженных и оплаченных материалов. Но в нее входят НДС и налог с продаж. Чтобы исключить их из налогооблагаемого дохода, используйте такую формулу:
НД = СтОМ — НДС (НсП) x СтОМ : СтРМ,
где НД — налогооблагаемый доход от реализации материалов; СтОМ — стоимость оплаченных материалов с учетом НДС и налога с продаж; НДС (НсП) — общая сумма налога на добавленную стоимость и налога с продаж по проданным материалам; СтРМ — стоимость реализованных материалов с НДС и налогом с продаж.
Данный расчет стоит оформить в виде бухгалтерской справки.
Пример 2. ЗАО «Капелла» в сентябре 2003 г. реализовало излишек подшипников за 3000 руб. (в том числе НДС — 500 руб.). Других операционных доходов у предприятия в 2003 г. не было. До 1 октября покупатель оплатил лишь часть подшипников — на расчетный счет ЗАО «Капелла» от него поступило 1200 руб.
Налогооблагаемые доходы и расходы ЗАО «Капелла» признает по кассовому методу. А выручку для целей исчисления НДС определяет «по отгрузке». Вся информация, необходимая для подсчета налога на прибыль, берется из бухучета.
Бухгалтер отразил продажу подшипников такими проводками:
Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями материалов» Кредит 91 субсчет «Операционные доходы от продажи материалов»
— 3000 руб. — проданы излишки подшипников;
Дебет 91 субсчет «НДС по реализованным материалам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 500 руб. — начислен НДС по реализованным подшипникам;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями материалов»
— 1200 руб. — поступила частичная оплата материалов.
Расчет налогооблагаемого дохода бухгалтер ЗАО «Капелла» привел в такой справке:
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ / Справка—расчет налогооблагаемого дохода / / от продажи материалов за 9 месяцев 2003 г. / / / / Стоимость реализованных подшипников с НДС — 3000 руб. / / Общая сумма НДС по реализованным материалам — 500 руб. / / Стоимость оплаченных материалов с НДС — 1200 руб. / / Налогооблагаемый доход: / / 1200 руб. — 500 руб. x 1200 руб. : 3000 руб. = 1000 руб. / / / / Гл. бухгалтер ЗАО «Капелла» Морозова Д.М./ L—————————————————————————————————————————————————————————————————
Сумму налогооблагаемого дохода от продажи подшипников — 1000 руб. — бухгалтер ЗАО «Капелла» указал по строке 040 Приложения N 1 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003 г.
Расчет расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход
Теперь перейдем к затратам, связанным с реализацией материальных излишков. Как мы уже сказали, в бухучете их включают в состав операционных расходов. Так велит поступать п.11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). На эти расходы относят себестоимость материалов, а также средства, истраченные в связи с их продажей (вознаграждения посредникам, транспортные расходы и т.п.).
Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Как определяется выручка, см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами
В январе ООО «Альфа» приобрело 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр. Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.
В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр.
В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.
В январе:
Дебет 10 Кредит 60 – 59 000 руб. (1000 пачек × 59 руб.) – оприходована бумага;
Дебет 60 Кредит 51 – 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за приобретенную бумагу.
В феврале:
Дебет 20 Кредит 10 – 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) – списана бумага в затраты на основании акта расхода материалов.
В марте:
Дебет 62 Кредит 91-1 – 9440 руб. – отражена реализация 100 пачек бумаги формата А4;
Дебет 91-2 Кредит 10 – 5900 руб. (59 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;
Дебет 91-9 Кредит 99 – 3540 руб. (9440 руб. – 5900 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги;
Дебет 51 Кредит 62 – 9440 руб. – получена оплата от покупателя за реализованную бумагу.
При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»: – в январе включил в состав расходов 59 000 руб. (в т. ч. 50 000 руб. – стоимость 1000 пачек бумаги, 9000 руб. – НДС, уплаченный поставщику при приобретении 1000 пачек бумаги); – в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 пачек бумаги в размере 9440 руб.
Будем считать, что организация ООО «Ломозаготовитель» и контрагент «Поставщик» являются плательщиками НДС. Раздельный учёт входного НДС в данном случае не нужен, его можно не включать.
Обычно, если организация выступает в качестве налогового агента, то в форме «Функциональность» на закладке «Учёт по договорам» надо обязательно установить флаг «Организация – налоговый агент по НДС».
В этом случае в договорах с контрагентами будут доступны для установки соответствующие виды агентских договоров. Но, т.к.
в программе 1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ не автоматизирован учёт сырых шкур, лома и макулатуры, то не имеет значение состояние этого флага.
При описании договора с контрагентом «Поставщик» реквизиту «Вид договора» присваиваем значение «С поставщиком». Назовём его «Договор на поставку лома».
Однако, если доступен для редактирования флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», то снимаем его. В силу этого ряд операций придётся делать вручную.
Дело в том, что установка этого флага не позволит в реквизите «Вид агентского договора» отобразить нужное нам значение «Реализация товаров (п.8 ст.161 НК РФ)». Его нет в данной программе.
Расходы, связанные с реализацией мероприятий, предусмотренных актами о списании имущества, или же оплатой демонтажных работ, как правило, в фактическую стоимость вновь принимаемых к учету материальных запасов не включаются. Они списываются в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 2 401 20 200 «Расходы хозяйствующего субъекта».
Допускается их отнесение и на другие виды деятельности.Если причиной таких расходов является продажа объектов нефинансовых активов, полученных при списании имущества, то на основании Справки (ф. 0504833) затраты могут быть отнесены на уменьшение финансового результата учреждения от операций с активами – в дебет счета 2 401 10 172 (абз. 4 п. 152 Инструкции № 174н, абз. 4 п. 180 Инструкции № 183н).
Согласно п. 34 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Закон № 99-ФЗ) деятельность, связанная с заготовкой, хранением, переработкой и реализацией лома черных и цветных металлов, является лицензируемой. То есть у организации, в которую учреждение сдает металлолом, должна быть соответствующая лицензия.
В то же время реализация учреждениями лома черных и цветных металлов, образовавшегося в процессе их деятельности, лицензированию не подлежит (пп. 1, 4 Положения о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 № 1287, далее – Положение № 1287).
Косгу поступление доходов от сдачи металлолома в 2021 году бюджетное учреждение
юристов сейчас на сайте Как провести сдачу металлолома в казенном учреждении в соответствии с 44-ФЗ?
Среднее время ответа — минут.
Ответы юристов (1)
- Общаться в чате Контрактная система в сфере закупок на основании Закона № 44-ФЗ начала действовать с 01.01.2014 г.Она применяется при проведении закупок для государственных и муниципальных нужд. При реализации (продаже) металлолома, полученного при списании, положения Закона № 44-ФЗ учитывать не нужноМинфин России в письме от 16 апреля 2012 г. № 02-04-10/1305 рассмотрел вопрос об использовании федеральными бюджетными учреждениями доходов от реализации металлолома, полученного после разборки списанного федерального имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления. Пунктом 3 статьи 298 Гражданского кодекса и пунктом 10 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» установлено, что бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться только особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом. Доходы от операций по реализации имущества (в том числе от реализации отходов (металлолома)) относятся к доходам от иной приносящей доход деятельности бюджетного учреждения. В соответствии с пунктом 3 статьи 298 Гражданского кодекса указанный доход поступает в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.Согласно пункту 1 статьи 248, пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса доход от реализации бюджетным учреждением металлолома, полученного при ликвидации основных средств, подлежит обложению налогом на прибыль. При этом доходы от реализации прочего (неамортизируемого) имущества, к которому относится металлолом, могут быть уменьшены на сумму расходов, связанных с его реализацией (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). В соответствии с налоговым законодательством обязанность по уплате налога должна быть исполнена бюджетным учреждением в установленном порядке по итогам налогового периода.В связи с изложенным доход от реализации металлолома, полученного после разборки списанного имущества, закрепленного за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, облагается налогом на прибыль. 14 Сентября 2015, 11:27 Ответ юриста был полезен? 1 0
Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Похожие вопросы
- 30 Июня 2021, 22:26, вопрос №1683484
- 15 Мая 2015, 12:02, вопрос №838208
- 30 Марта 2021, 12:57, вопрос №1590807
- 02 Февраля 2021, 19:57, вопрос №1126328
- 07 Декабря 2021, 10:02, вопрос №1465511
Как оприходовать металлолом по списанному основному средству?
Подведем итог, операция принятия к учету выявленных лишних товарно-материальных ценностей возможна в различных типовых решениях 1С. Кроме того, осуществляется в целом по общему алгоритму. В большинстве случаев через инвентаризационную форму документа, на основании которого и приходуются выявленные излишки.
Необходимо еще раз отметить тот момент, что для целей бухгалтерского учета под оприходованием ТМЦ понимаются любые операции по движению имущества предприятия. Сюда относятся и приемка, и возвраты и т.д.
Пошаговая инструкция по всем этим процессам занимает очень много места и не укладывается в рамки одной и даже двух статей. В связи с этим в этой инструкции были рассмотрены операции, которые в 1С носят название «Оприходование товаров».
Имущество государственного (муниципального) учреждения, непригодное для дальнейшего использования из-за утраты своих потребительских свойств, в том числе физического и морального износа, подлежит списанию с баланса учреждения. По результатам такого списания могут появиться металлолом и макулатура. Высвободившиеся после списания имущества материальные запасы, пригодные для дальнейшего использования, принимаются к бухгалтерскому учету.
Для списания материальных ценностей применяются:
-
акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);
-
акт о списании транспортного средства (ф. 0504105);
-
акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
-
акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144).
В каждом из этих документов есть раздел «Результаты выбытия». В нем следует сделать отметку о результатах проведенных мероприятий, в том числе отразить перечень имущества, подлежащего постановке на учет, с целью дальнейшего использования.
Для оприходования металлолома и макулатуры, полученных от списания нефинансовых активов, следует оформить:
-
приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207);
-
акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220) (п. 34 Инструкции № 174н, п. 34 Инструкции № 183н).
Все перечисленные выше формы документов утверждены Приказом от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
Следует обратить внимание, что необходимость и порядок применения таких документов должны быть закреплены в учетной политике учреждения.
Реализация материалов в 1С 8.3: пошаговая инструкция и проводки
Осуществляется следующим образом:
- Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
- Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
- Указать название организации и счет списания — 91.02.
- Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).
На этом все, документ можно проводить. В процессе проводки формируются такие движения по счетам:
- Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
- Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
- Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
- Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09.
Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС. Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру.
Проведение аукциона начинается с подготовки тендерной документации. Для этого могут привлекаться проектные организации. Состав пакета документов может варьироваться, но обычно он содержит следующие элементы:
- приглашение участникам торгов;
- информация о предмете аукциона: в контексте лома — это его вес, класс, химический состав, габариты;
- формы заявки и инструкции оферентам;
- правила и порядок проведения тендера;
- проект договора с победителем.
Процедура снятия ОС с баланса бюджетного учреждения схожа с аналогичной в коммерческой организации. Так же составляется комиссия, которая принимает соответствующее решение. Но в отличие от частного предприятия, здесь факт выбытия должен быть обстоятельно аргументирован и обоснован документально. Для этого могут использоваться:
- заключения экспертов о непригодности дальнейшего использования объекта;
- справки соответствующих органов о факте аварии, стихийном бедствии и прочих прецедентах, послуживших основанием для выхода из строя ОС;
- отчеты о номинальной стоимости актива;
- прочие бумаги и бланки, подтверждающие непригодность объекта для дальнейшего использования по назначению.
В отличие от частных фирм, решение о снятии ОС с баланса принимают компетентные органы, в юрисдикции которых находится предприятие, а не директор (если только актив не был приобретен за его счет).
Подводя итоги, можно резюмировать, что в процессе списания и оприходования лома черных металлов для его последующей реализации (особенно на экспорт) существует масса тонкостей и подводных камней. Но пользователи сайта, прочитавшие эту статью, обязательно с ними справятся и смогут извлечь выгоду из продажи лома и отходов черных металлов.