Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом компенсация при сокращении госслужащего». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не считая того, что работник был уволен, вычисление пособия определяется в любом случае в соответствии со средним доходом, взятым за два года, предстоящих году появления страхового обстоятельства – заболевания либо травмы.
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст.123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст.199 УК РФ |
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Порядок расчета выходного пособия при сокращении в России в 2022 году
- в случае увольнения руководителя по причине аннулирования предприятия, если величина пособия не больше размера дохода за три месяца;
- в ситуации увольнения заместителей руководителя и главного бухгалтера (с учетом предыдущих условий);
- когда работник увольняется по согласованию сторон, а компенсация предусмотрена трудовым контрактом, и ее величина меньше дохода за трехмесячный период (или 6 месяцев для северных частей страны).
Выплаты госслужащим при сокращении в 2022 году
где имеются дети до 18 лет и дети до 23 лет, обучающиеся в ВУЗе на очном отделении; дети из неполной семьи; дети до 18 лет, родители которых имеют группу инвалидности или в связи с выходом на пенсию; дети до 18 лет, хотя бы один родитель которых — инвалид I группы, другой — трудоспособен, но не работает по причине ухода за инвалидом или ребенком-инвалидом; беременные женщины; трудоспособные неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком .
Документ в числе других инициатив Минфина, приложенных к проекту бюджета на 2022–2022 годы, был направлен министром финансов Антоном Силуановым в правительство 11 октября, следует из материалов к заседанию правительства (есть у РБК). Законопроект был одобрен на заседании правительства 13 октября и рекомендован к внесению в Госдуму, сообщил РБК федеральный чиновник, знакомый с ходом обсуждения документа.
Выплаты госслужащим при сокращении в 2022 году
Поставленная президентом задача сократить 10% чиновников может упроститься. Минфин предлагает лишить часть из них статуса госслужащих и перевести на трудовой договор. Оставшимся сократят доплаты, но увеличат жалование Сокращение федеральных государственных служащих Минфин предлагает зафиксировать указом президента в реестре должностей федеральной государственной службы.
Особенно это касается людей предпенсионного возраста, которые основную часть своей жизни проработали на одном предприятии. С другой стороны — во времена экономического кризиса, происходящего в стране, без такой жестокой меры просто не обойтись. Руководители организаций, выполняя распоряжения свыше, должны как можно более тактично и мягко выполнить столь нелицеприятную миссию, чтобы сокращения в 2022 году не стали для их сотрудников причиной нервных срывов и фатальных последствий.
Как рассчитать компенсацию при увольнении госслужащего
В окончательный расчет приведенные выплаты производятся при увольнении служащего с государственной гражданской службы. Если же госслужащего переводят на иную должность гражданской службы, указанные выплаты производятся в общем порядке. В частности, выплата госслужащему материальной помощи и единовременной выплаты к отпуску производятся на основании его письменного заявления, а компенсация за неиспользованный отпуск – в случае дальнейшего увольнения и т.п.
Наниматель обязан в письменной форме предупреждать работников об увольнении по причине сокращения не позднее, чем за 2 месяца. На это указывает часть четвертая ст.31 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Закон № 79-ФЗ).
Основные положения рассматриваемого вопроса
Государственная служба для большого числа заинтересованных лиц считается стабильной, по меньшей мере, с финансовой стороны вопроса. Государственные организации все также воспринимаются как стабильные структуры, где можно проработать достаточное количество времени и получить необходимый стаж труда.
Но государство последнее десятилетие систематически пересматривает кадровую политику государственных ведомств, постоянно снижая количество вакансий, в связи с чем наблюдается сильный непрекращающийся поток сокращений и увольнений. Уменьшение штата, по мнению экономических экспертов, помогает структурировать и нормализовать система работу государственного ведомства.
Важно! Мероприятие по сокращению в государственном учреждении ничем не отличается от аналогичного процесса в частной структуре, но при этом имеется ряд нюансов, связанных с выплатами пособий и компенсаций.
Выплаты при сокращении госслужащих в 2023 году
Провести административную реформу пытались уже несколько раз, но до сих пор дело не доходило до конца. Первые попытки реформирования совершались в период с 2011 по 2013 год. Тогда выдвигалась инициатива о сокращении штата сотрудников почти на 20%. По итогу удалось сократить штат только на восемь процентов.
В соответствии с новыми нормативами, к 1 апреля 2023 года штаты министерств и департаментов будут состоять минимум из 40 единиц. Агентств и федеральных служб – минимум из 25 единиц. В отделах управлений и департаментов должно работать не менее 5, а в самостоятельных отделах ведомств – не менее 10 специалистов.
Если сокращение происходит в государственном органе, расположенном в районах Крайнего Севера или на территории, приравненной по своему статусу к нему, то платежей после сокращения предусмотрено больше. Анонсированное сокращение госслужащих в 2023 году начинается с 1 января. На оптимизацию системы управления отведено три месяца. К 1 апреля реформа должна быть полностью завершена, а 1 мая будут озвучены ее предварительные итоги. Для проведения оптимизации правительство планирует создать специальную рабочую группу.
Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами
В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Заработная плата, которая начисляется госслужащему за время до фактического увольнения, подлежит налогообложению. По нынешнему законодательству НДФЛ составляет 13%.
Организация обязуется уплатить налог в соответствующем размере, вычтенном из заработной платы. Что касается выплат предусмотренных в случае сокращения работников, согласно законодательству компенсационные средства не могут облагаться НДФЛ.
В отдельных случаях, когда госслужащий нанимался на работу по персональным условиям. То есть между организацией и работником составляется трудовой контракт, в котором рассматривается выходное пособие, если отступные выплаты согласно заключенному договору превышают сумму средней заработной платы, тогда госслужащий обязуется выплатить НДФЛ, что предусмотрено НК РФ.
Также налогообложению подлежат средства, которые выплачиваются сотрудникам за неиспользованные отпуска.
Из этого следует:
Что касается взносов в пенсионный фонд РФ во время сокращения, то они начисляются в обычном порядке за месяцы отработки перед увольнением.
Организации обязаны уплатить взнос на страховой счет в соответствующем законодательством размере за каждый отработанный месяц сотрудником.
Увольнение по медицинским показаниям
Увольнение по медпоказаниям в гражданской госслужбе не новость, так как принятие на работу новых сотрудников осуществляется не только из-за профессиональных навыков и опыта в работе, но и с учетом физической подготовки и состояния здоровья.
В соответствии со ст. 33 и 37 ФЗ № 79-ФЗ, а также в рамках ст. 73 ТК РФ, при ухудшении здоровья государственного служащего, при котором он не в состоянии занимать закрепленную за ним должность, ведет к дальнейшему переводу его в иное место осуществления труда либо к увольнению по состоянию здоровья.
Служащему будут предложены иные вакансии, имеющиеся в госучреждении, исходя из состояния его здоровья. В случае, если работник не может осуществлять трудовую деятельность вовсе, то увольнение происходит на основании ст. 39 ФЗ № 79-ФЗ по обстоятельствам, которые не зависят от воли сторон.
Минтруд: дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника, предупрежденного о сокращении, не облагается страховыми взносами
Предусмотренная трудовым законодательством дополнительная компенсация за расторжение трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагается страховыми взносами в полном размере. Данная выплата не относится к выходному пособию, которое не включается в базу для начисления страховых взносов в размере трехкратного среднемесячного заработка увольняемого работника (шестикратного заработка — для «северных» работников). К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 11.02.16 № 17-3/В-56.
У страхователя, обратившегося в Минтруд, возник вопрос: включается ли в указанный лимит (то есть в трехкратный или шестикратный размер среднемесячного заработка) дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника, предупрежденного об увольнении с связи с сокращением штата? Нет, не включается, разъясняется в комментируемом письме от 11.02.16 № 17-3/В-56.
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2022 № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
На основании пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2022, не облагаются страховыми взносами все компенсационные выплаты при увольнении независимо от основания в пределах необлагаемого лимита — трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, компенсация выплачивается взамен выходного пособия, предусмотренного ТК РФ (ст. 178 ТК РФ) и с 1 января 2022 года освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях.
Преимущественное право
Преимущественное право (право не попасть под сокращение и остаться на службе) у того, кто имеет:
- большую по сравнению с другими продолжительность стажа работы или службы по направлению подготовки, специальности;
- более высокую специальность, квалификацию;
- направление подготовки, которое в наибольшей мере соответствует виду и области деятельности служащего;
- более высокие в сравнении с другими результаты в служебной деятельности.
Для того, чтобы выяснить, кто же среди сокращаемых лиц имеет преимущественное право, проводится аттестация. И уже по результатам аттестации выявляются самые эффективные и продуктивные служащие. Их оставляют на службе или предлагают должность в другом органе.
В процессе аттестации непосредственный руководитель служащего должен составить и представить нанимателю мотивированный отзыв. В нём подробно описывается то, насколько хорошо служащий исполнял свои должностные обязанности. К отзыву также руководитель должен приложить пояснительную записку служащего на отзыв руководителя и сведения о:
- подготовленных служащим проектах документов;
- выполненных поручениях.
При проведении аттестации учитывается:
- не нарушал ли аттестуемый запреты;
- соблюдал ли он ограничения;
- насколько хорошо он выполнял обязательства и требования служебного поведения.
Аттестация служащих, находящихся в отпуске по беременности и родам, или тех, кто находится в отпуске по уходу за ребёнком, может быть проведена не ранее чем через один год после их выхода из отпуска.
Предоставление вакантной должности в ином государственном органе
Итак, согласно Правилам кадровая служба органа, в котором происходит сокращение должностей, или органа, которому переданы функции упраздненного органа, не позднее чем за 30 дней до дня предстоящего увольнения служащего осуществляет поиск вакантных должностей государственной гражданской службы в иных государственных органах, в том числе посредством федеральной государственной информационной системы «Федеральный портал управленческих кадров». При поиске необходимо учитывать категорию и группу замещаемой служащим должности, уровень его квалификации, профессиональное образование и стаж гражданской службы (государственной службы иных видов) или работы (службы) по специальности.
В список включаются вакантные должности государственной гражданской службы в иных государственных органах, расположенных в той же местности, а при их отсутствии – должности в иных государственных органах, расположенных в другой местности в пределах РФ.
Не позднее чем за 25 дней до предстоящего увольнения кадровая служба вручает служащему уведомление о предложении вакантных должностей с приложением списка этих должностей, подписанное представителем нанимателя или уполномоченным им лицом. В свою очередь, служащий в течение двух рабочих дней со дня ознакомления с уведомлением подает в кадровую службу заявление с просьбой направить его анкету в государственные органы, в которых им выбраны вакантные должности, или отказывается от предложенных должностей.
Не позднее двух рабочих дней со дня получения заявления кадровая служба направляет в государственные органы письма с просьбой рассмотреть кандидатуру служащего на замещение вакантной должности и предоставить государственному органу, в котором сокращаются должности или которому переданы функции упраздняемого органа, соответствующую информацию. В письме указываются выбранные служащим должности и дата окончания двухмесячного срока. Также прикладывается анкета служащего.