Когда оформлять УПД, а когда счёт-фактуру различия в документах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда оформлять УПД, а когда счёт-фактуру различия в документах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В универсальном передаточном документе есть реквизит Статус. Его значение может быть «1» или «2». Если в поле Статус указать «1», то документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и первички.

В каких случаях можно использовать УПД

Универсальный передаточный документ позволяет использовать его сразу в качестве нескольких документов:

  • счет-фактура,

  • накладная или иной передаточный документ,

  • либо все вместе.

Его можно применять:

  • при сдаче сделанной работы или услуги заказчику;

  • при различных видах отгрузки товаров;

  • при проведении сделок посредством комиссионеров,

  • принципалов; при передаче своих имущественных прав другому лицу.

Форма для электронных счетов-фактур утверждена пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ и содержит обязательные реквизиты:

  • порядковый номер, число, месяц и год формирования;
  • название, адрес, ИНН обеих сторон сделки;
  • названия и адреса отправителя и получателя груза;
  • номер документа, который фиксирует аванс в счет предстоящих поставок;
  • состав поставки, если возможно — единица измерения содержимого;
  • количество содержимого поставки в единицах измерения, названных ранее;
  • валюта;
  • цена за единицу измерения поставки, не учитывая налог (исключение — государственная регулируемая цена, включающая налог);
  • стоимость поставки или имущественных прав без налога;
  • акциз, где это необходимо;
  • налоговая ставка;
  • налог для покупателя по действующим налоговым ставкам;
  • стоимость поставки с учетом налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза для товаров, экспортированных из Российской Федерации на территорию Евразийского экономического союза.

Как присвоить номер УПД

Номер передаточного документа зависит от его статуса.

Напомним: налоговое законодательство предъявляет определенные требования к порядку нумерации счетов-фактур. Так, при выставлении счета-фактуры в строке 1 должен быть обязательно указан его порядковый номер (п.5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). Номера счетов-фактур, в т.ч. корректировочных и авансовых, присваиваются в хронологическом порядке (письмо Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/284). Кроме этого, определен специальный порядок нумерации счетов-фактур обособленными подразделениями (участником товарищества, доверительным управляющим).

Что касается требований к первичному бухгалтерскому документу, то номер не перечислен среди его обязательных реквизитов (ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Исходя из этого:

  • в УПД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур;
  • в УПД со статусом «2» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов (накладных, актов и т.д.).

Корректировка реализации и УПД

В настоящее время форма корректировочного УПД отсутствует. Но ФНС России сообщила, что занимается разработкой такого документа. Поэтому для корректировки нужно использовать счет-фактуру в соответствии с Постановлением Правительства №1137. После проведения документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон необходимо выписать корректировочный счет-фактуру и распечатать его. Что касается первичного документа, то основанием корректировки должен служить специальный документ — дополнительное соглашение к договору, протокол изменения цены и т.п.В программу «Бухгалтерия предприятия» редакции 3.0 встроена печатная форма Соглашение об изменении цены, которую при желании можно использовать в качестве такого специального первичного документа.

Как видим, введение в документооборот пользователя универсального передаточного документа совсем не обременительно, зато имеет очевидные плюсы. К примеру, оно позволит:

  • существенно сократить количество документов;
  • сблизить бухгалтерский и налоговый учет;
  • оптимизировать процесс передачи информации по телекоммуникационным каналам связи и, возможно, ускорить процесс внедрения электронного документооборота в нашей стране.

Переход на универсальный передаточный документ упрощает работу с документами, исключая дублирование сведений и хранение информации в бумажном виде. Позволяет юрлицам и ИП вносить дополнительные данные в передаточный документ для работы с контрагентами.

Чтобы перейти на универсальный передаточный документ по правилам, достаточно выполнить следующие действия:

  1. Для начала необходимо решить, для каких сделок будет применяться универсальный передаточный документ. Будет ли компания предоставлять УПД или получать его от партнёров. Некоторые фирмы применяют универсальный передаточный документ только в случае поставки продукции клиентам. А по договорам подряда используют бланки, которые утверждены внутренним приказом организации. Кому-то удобно применять универсальные передаточные документы для всех хозяйственных операций, где это разрешено.
  2. Далее понадобится утвердить форму универсального передаточного документа. Руководитель может составить отдельный приказ или внести изменения в учётную политику компании. Во втором случае изменения допускаются законодательством, так как правки не влияют на достоверность отчётности и не требуют пересчёта её показателей.
  3. Затем для перехода требуется определить ответственных за подписание универсальных передаточных документов сотрудников. Как правило, ими являются лица, работающие со счетами-фактурами и первичкой. Полномочия на право подписи заносят в приказ руководителя или учётную политику компании.
  4. После надлежит согласовать использование универсальных передаточных документов с партнёрами. Для этого составляют дополнительные соглашения к договорам с контрагентами. В них указывают:
  • соответствующую форму универсального передаточного документа;
  • информацию, корректирующую часть договора об условии использования первичных документов;
  • порядок внесения исправлений в универсальный передаточный документ, которые не касаются показателей, относящихся к счёту-фактуре;
  • при необходимости дополняют соглашение условием о том, что партнёр обязан заверять документ печатью.
Читайте также:  Сроки банкротства физических лиц без имущества

При предоставлении скидки на уже отгруженный товар можно использовать УКД. Он объединяет в себе корректировочный счет-фактуру и первичный документ, подтверждающий согласие или уведомление покупателя об изменении стоимости отгрузки. То есть, имеет формат, аналогичный формату УПД.В каких случаях обычно составляют УКД1) оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) или количества (объема) ценностей в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца:– требует согласия покупателя– не требует согласия покупателя, так как возможность изменения стоимости была согласована предварительно;2) документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении им расхождения по количеству и качеству ценностей при их приемке, если документ о расхождениях (односторонний акт) представителем продавца не подписывался.Оформление УКД неправомерно:1) во всех случаях возврата товаров, для которых установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур;2) если изменение стоимости отгрузки обусловлено исправлением ошибки, допущенной продавцом в первоначальном комплекте документов (УПД, иного первичного документа на отгрузку и счета-фактуры).

Заполнение даты универсального передаточного документа

В УПД представлены следующие реквизиты со значением «Дата»:

  • когда составлен документ (ст.1);
  • когда произведена операция — дата реальной отгрузки товаров, передачи прав (ст.11);
  • когда получен результат — дата получения товара, приемки результата работ, услуг (ст.16).

Необходимая дата определения налоговой базы по НДС влияет на заполнение дат в документе.

Варианты проставления даты в УПД:

  1. Составление в момент осуществления хоз. операции. Здесь возможно, что все даты будут одинаковые. А возможно, что дата получения будет позднее. Датой исчисления налоговой базы НДС будет дата в строках 1 и 11, для работ – 16.
  2. Составление до совершения операции. Здесь заполнение даты осуществляется в следующем порядке: сначала заполняется ст. 1, затем – 11 и далее –16. Налоговая база НДС определяется датой, проставленной в строке 11, а для работ – 16.
  3. Универсальный передаточный документ был создан после того, как совершилась хозяйственная операция. В таком случае хронология заполнения заполняется в следующий порядке: сначала заполняется дата в ст. 11, затем – 1 и далее 16. Налоговая база по НДС определяется датой, указанной в ст. 11, а для работ –16.

Важно! Покупатель вправе заявлять на вычет НДС не раньше, чем он получит товар или не ранее даты приемки работ.

Какую форму УПД применять в работе?

Форму универсального передаточного документа рекомендовала ФНС в Письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Налоговики разъяснили, что налогоплательщики могут самостоятельно дополнять форму показателями. Поэтому определите, для каких операций вы будете применять УПД и насколько удобна для их отражения форма ФНС. Возможно, понадобятся дополнительные строки, в том числе по требованиям ст. 169 НК РФ и Правилам заполнения счета-фактуры при расчетах по налогу на добавленную стоимость (письма ФНС России от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18321@ и № ЕД-4-15/18322).

Если рекомендованная форма вам подходит, приведите ее в соответствие с действующей формой счета-фактуры. В нее внесли изменения. Закрепите форму УПД в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухучете, п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Отличительным признаком УПД является то, что он объединяет в себе одновременно реквизиты счета-фактуры и первичных учетных документов

16.06.2017Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Гильмутдинов Дамир

Организация (покупатель) заключила договор поставки, где предусмотрена доставка товара покупателю силами поставщика. Право собственности на товар переходит к покупателю при передаче товара и подписании товарной (товарно-транспортной) накладной, то есть после доставки поставщиком товара к организации (покупателю).

Какими документами подтверждаются расходы покупателя на доставку, если поставщик доставляет товар собственными силами (собственным транспортом) без привлечения стороннего перевозчика или экспедитора и перевыставляет собственные расходы на доставку покупателю? Обязательно ли наличие в данном случае товарно-транспортной накладной?

Возможно ли признать расходы в целях налогообложения прибыли и принятия к вычету НДС? В чем отличие счета-фактуры от универсального передаточного документа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации доставка продавцом товара покупателю осуществляется в рамках обязательств продавца по договору поставки, в том числе предусмотренных договором. Доставка товара продавцом является услугой, не являющейся перевозкой по смыслу главы 40 «Перевозка» ГК РФ и Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ).

Читайте также:  Налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц

По нашему мнению, транспортная накладная в рассматриваемом случае не является обязательным документом, поскольку договор перевозки не заключается ни между поставщиком и покупателем, ни поставщиком с третьими лицами.

Если форма документа для оформления доставки товара не предусмотрена договором, организация вправе признать расходы, оплаченные поставщику за доставку, в целях налогообложения, принять к учету и, соответственно (при наличии счета-фактуры), принять к вычету НДС по услугам по доставке товара на основании любого документа, предъявленного покупателю продавцом, если он содержит все обязательные реквизиты и утвержден соответствующим образом в учетной политике продавца.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые аспекты

Пунктом 1 ст. 510 ГК РФ установлено общее правило, согласно которому доставка товаров осуществляется самим поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях. Здесь же отметим, что общими положениями о купле-продаже (применительно к рассматриваемой ситуации) установлено: если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ). И только в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара, в частности перевозчику, для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 458 ГК РФ).

В письме от 31.07.2014 N 03-11-11/37735 Минфин России, опираясь на приведенные общие положения о купле-продаже (квалифицируя договор купли-продажи как поставку или розничную куплю-продажу для целей ЕНВД), отметил: если услуги по доставке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности. Аналогичная позиция высказывалась Минфином и ранее, например в письме от 07.03.2012 N 03-11-11/76.

В публикациях в СМИ встречается мнение, что в случае, когда оплата доставки предусмотрена в договоре поставки отдельной строкой и оплачивается покупателем отдельно от цены товара, имеет место смешанный договор, содержащий условия договора купли-продажи и перевозки (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Между тем напомним, как указано в п. 1 ст. 785 ГК РФ, по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза, в частности транспортной накладной (п. 2 ст. 785 ГК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, в соответствии с условиями договора поставщик исполняет собственные обязанности по доставке товара. Оплата доставки отдельной строкой не меняет квалификации договора поставки. Кроме того, покупатель в нашем случае не «вверяет» груз продавцу, и продавец фактически перевозит (доставляет) собственный товар, право собственности к покупателю на момент доставки (перевозки) еще не перешло. Продавец не несет ответственности за этот груз перед третьими лицами.

Из п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 следует, что если в соответствии с законом (договором) продавец принял на себя обязательство доставить товар покупателю, то такая доставка является способом исполнения обязательства продавца по передаче товара покупателю. Тем самым доставка товара неразрывно связана с основным обязательством продавца. Несмотря на то что рекомендации судам были даны Президиумом ВАС РФ в отношении применения главы положений главы 26.3 «ЕНВД» НК РФ и речь шла о договоре розничной купли-продажи, полагаем, что данный вывод можно распространить и на обязательства продавца по договору поставки. Аналогичные выводы сделаны в постановлении ФАС Центрального округа от 18.07.2006 по делу N А64-11624/05-13. В постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2012 N 20АП-5326/12 также указано: то обстоятельство, что транспортные услуги продавца предусмотрено оплатить отдельно, не изменяет правовую конструкцию договора поставки. Суд не нашел оснований для квалификации доставки товара поставщиком договором перевозки, где покупатель выступал бы заказчиком.

Первичные документы

Прежде всего напомним, что с 1 января 2013 года (с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ) не являются обязательными к применению формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Согласно части 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, должны быть утверждены руководителем этого экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Читайте также:  Отпуск без содержания: что это значит и кому положен

Такие разъяснения даны в том числе в информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ПЗ — 10/2012)» (далее — Информация Минфина России).

УПД и счет-фактура: различия и сходства

Сходства между УПД и счет-фактурой заключаются в их основной цели — фиксации факта продажи товара и оказания услуги. Оба документа содержат информацию о стоимости товара, наименовании продавца и покупателя, дате, а также другую необходимую информацию для оформления законных операций.

Однако, УПД и счет-фактура имеют и ряд различий. Счет-фактура выдается в случае оказания услуги или продажи товара, в то время как УПД применяется только при условии, что продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Счет-фактура обязательно должна быть выставлена, когда стоимость товара или услуги превышает определенный уровень, установленный законодательством.

И еще одно отличие УПД состоит в том, что он не является основанием для отражения налога на добавленную стоимость (НДС) и не позволяет получить вычет по этому налогу, в отличие от счет-фактуры.

Для наглядного представления различий между УПД и счет-фактурой можно использовать таблицу:

Параметр УПД Счет-фактура
Обязательность выставления Не обязательно Обязательно
Основание для вычета НДС Нет Да
Применение При отсутствии обязанности уплаты НДС При обязательстве уплаты НДС

В итоге, УПД и счет-фактура являются важными документами для оформления продажи товаров и оказания услуг. Несмотря на свои сходства, они имеют ряд различий, которые необходимо учитывать при их применении в бухгалтерии.

Когда используют УПД, а когда необходима счет-фактура?

УПД используется, когда:

Ситуации использования УПД Особенности
Оплата товаров или услуг между физическими лицами УПД может быть оформлен в свободной форме
Передача товаров или оказание услуг без НДС (Налог на добавленную стоимость) УПД должен содержать информацию о стоимости товаров или услуг, но без указания НДС
Осуществление взаиморасчетов между юридическими лицами УПД необходимо оформлять с учетом требований законодательства

Оформление счет-фактуры: важные моменты

Важно отметить, что оформление счет-фактуры должно соответствовать определенным требованиям. В первую очередь, документ должен содержать следующую информацию:

  • Наименование и юридический адрес продавца и покупателя. Важно указать полные и точные данные о сторонах сделки.
  • Индивидуальный номер счета-фактуры. Каждый документ должен иметь уникальный номер для последующей идентификации.
  • Дата совершения операции. Дата, когда товар был передан покупателю, должна быть обязательно указана.
  • Описание и стоимость товара. Для каждой позиции товара необходимо указать его наименование, количество, цену и сумму.
  • Сведения о НДС. Если товар облагается налогом на добавленную стоимость, необходимо указать соответствующую информацию.
  • Подпись и печать продавца. Документ должен быть подписан и иметь печать продавца для подтверждения его достоверности.

Важный момент: оформление счет-фактуры должно соответствовать правилам, установленным Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Поэтому необходимо внимательно изучить правила составления данного документа или обратиться к специалисту, чтобы избежать ошибок и проблем с контролирующими органами.

Теперь, когда вы знаете основные моменты оформления счет-фактуры, вы сможете правильно составить этот документ и быть уверенным в его правовой значимости при проведении сделок.

УПД и счет-фактура: особенности использования

УПД является документом, который содержит основные сведения об операции, такие как наименование товара или услуги, их количество, стоимость, наименование и реквизиты контрагента и другие данные. УПД составляется при передаче товара или оказании услуги без наличия обязанности выставления счета-фактуры.

Счет-фактура — это документ, выставляемый поставщиком покупателю при реализации товаров или оказании услуг. Счет-фактура содержит подробную информацию о сделке, включая наименование товара или услуги, их стоимость, налоговые суммы и другие сведения. Счет-фактура используется в случаях, когда налогоплательщик обязан выставлять такой документ.

Особенности использования УПД и счет-фактуры состоят в следующем:

  • УПД может быть использован при отсутствии обязанности выставления счета-фактуры.
  • Счет-фактура является обязательным документом в случаях, когда налогоплательщик должен его предъявить.
  • УПД может быть выставлен при передаче товара или оказании услуги как физическим, так и юридическим лицом.
  • Счет-фактура может быть выставлена только юридическим лицом при реализации товаров или оказании услуг.

Важно отметить, что при использовании УПД и счет-фактуры необходимо соблюдать требования налогового законодательства и правильно оформлять документы согласно установленным правилам. Это поможет избежать возможных ошибок и проблем при последующей проверке документов со стороны налоговых органов.


Похожие записи:

Напишите свой комментарий ...